第七章账务处理程序 【教学目的】通过学习，要求了解帐务处理程序的意义和基本程 序，明确各种帐务处理程序的核算要求、步骤和使用范围，掌握按不 同单位的具体情况设置帐务处理程序的基础知识和操作技能。 第一节账务处理的基本程序 一、什么是账户处理程序 账务处理程序是指账簿的组织形式和记账的步骤。 账薄的组织一是账薄的种类、格式及其相互之间关系。 记账的步骤一是指从填制会计凭证登记各种账薄至编制会计 报表的过程和步骤。 二、合理组织账务处理程序的意义 1.有利于及时正确提供核算资料。 2.有利于分工合作，提高核算效率。 3.有利于掌握资金运用现状，提高经济效益。 三、基本账务处理程序模式 各个单位的经济业务虽不尽相同，账务处理程序也有所不同，但 其基本模式总是不变的，各个单位可根据单位实际情况选择不同核算 程序。其基本模式如下： 账户 会计凭证 →账< 账薄 会计报表 (过账过程) (编表过程) 1
1 第七章 账务处理程序 【教学目的】通过学习，要求了解帐务处理程序的意义和基本程 序，明确各种帐务处理程序的核算要求、步骤和使用范围，掌握按不 同单位的具体情况设置帐务处理程序的基础知识和操作技能。 第一节 账务处理的基本程序 一、什么是账户处理程序 账务处理程序是指账簿的组织形式和记账的步骤。 账簿的组织——是账簿的种类、格式及其相互之间关系。 记账的步骤——是指从填制会计凭证登记各种账簿至编制会计 报表的过程和步骤。 二、合理组织账务处理程序的意义 1. 有利于及时正确提供核算资料。 2. 有利于分工合作，提高核算效率。 3. 有利于掌握资金运用现状，提高经济效益。 三、基本账务处理程序模式 各个单位的经济业务虽不尽相同，账务处理程序也有所不同，但 其基本模式总是不变的，各个单位可根据单位实际情况选择不同核算 程序。其基本模式如下： 账户 会计凭证 账 会计报表 账簿 （过账过程） （编表过程）
四、组织账务处理程序的要求 (一)要与本单位业务繁简相适应 (二)要有利于及时、准确、系统、全面提供会计资料 (三)要有利于提高会计核算效率 五、账务处理程序的区别及其命名 账务处理程序名称 登记总分类账依据登记总分类账方式 (一）记账凭证账务处理程序 记账凭证 直接登记 (二)汇总记账凭证账务处理汇总记账凭证 汇总登记 程序 (三)科目汇总表账务处理程科目汇总表 汇总登记 多栏式日记账 (四)多栏式日记账账务处理 汇总登记 程序 转账凭证汇总表 （五)日记总账账务处理程序记账凭证 直接登记 第二节记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序的特点和核算要求 (一)记账凭证账务处理程序的特点 基本特点是根据记账凭证逐笔登记总分类账。 (二)记账凭证账务处理程序的账簿凭证设置 现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账（可根据 需要采用三栏式、数量金额式、多栏式、通用格式)原始凭证、记账 凭证等。 二、记账凭证账务处理程序的核算步骤
2 四、组织账务处理程序的要求 （一）要与本单位业务繁简相适应 （二）要有利于及时、准确、系统、全面提供会计资料 （三）要有利于提高会计核算效率 五、账务处理程序的区别及其命名 账务处理程序名称 登记总分类账依据 登记总分类账方式 （一）记账凭证账务处理程序 记账凭证 直接登记 （二）汇总记账凭证账务处理 程序 汇总记账凭证 汇总登记 （三）科目汇总表账务处理程 序 （四）多栏式日记账账务处理 程序 科目汇总表 多栏式日记账 汇总登记 （五）日记总账账务处理程序 转账凭证汇总表 记账凭证 直接登记 第二节 记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序的特点和核算要求 （一）记账凭证账务处理程序的特点 基本特点是根据记账凭证逐笔登记总分类账。 （二）记账凭证账务处理程序的账簿凭证设置 现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账（可根据 需要采用三栏式、数量金额式、多栏式、通用格式）原始凭证、记账 凭证等。 二、记账凭证账务处理程序的核算步骤 汇总登记
②现金日记账 ，收款证 银行存款日记账 原始凭证 ④ →付款凭证 +总分类账 。,会计报表 →转账凭证 明分类 卡表示填制凭证、过账和编表 ·表示账账核对 三、记账凭证账务处理程序的优缺，点和适用范围 优，点一由于根据记账凭证逐笔登记总分类账，所以反映内容详 细。 缺点一工作量大，不便于分工。 适用范围—适用于规模不大，经济业务简单的企业。 第三节汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证账务处理程序的特点和核算要求 (一)汇总记账凭证账务处理程序的特点 基本特点是先根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后据以登记总 分类账。 (二)汇总记账凭证账务处理程序的账簿、凭证设置基本与记账 凭证核算程序相同，只不过多了汇总记账凭证，用以汇总分散的记账 凭证，以简化总分类账登记工作。 二、汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤
3 三、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 优点——由于根据记账凭证逐笔登记总分类账，所以反映内容详 细。 缺点——工作量大，不便于分工。 适用范围——适用于规模不大，经济业务简单的企业。 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证账务处理程序的特点和核算要求 （一）汇总记账凭证账务处理程序的特点 基本特点是先根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后据以登记总 分类账。 （二）汇总记账凭证账务处理程序的账簿、凭证设置基本与记账 凭证核算程序相同，只不过多了汇总记账凭证，用以汇总分散的记账 凭证，以简化总分类账登记工作。 二、汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤
②，现金日记账 6 银行存款日记账 ⑤总分类 汇总收款凭证 原始凭证 明细分类账 →付款凭证日 汇总付款凭证 会计报表料 +转账凭证日 →汇总转账凭证 四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 优，点一可以反映账户对应关系，简化总分类账的登记工作和记 账凭证整理归类。 缺点—增加汇总记账凭证工作，工作量大。 适用范围—适用于规模较大，业务较多的企业。 第四节科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表账务处理程序的特点和核算要求 (一)科目汇总表账务处理程序的特点 基本特点是定期编制科目汇总表，然后据以登记总分类账。 (二)科目汇总表账务处理程序的账簿凭证设置 对凭证和账簿的要求及记账程序基本与汇总记账凭证账务处理 程序相同，区别的是根据记账凭证编制科目汇总表，而不是汇总记账 凭证。 二、科目汇总表程序的账务处理步骤
4 四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 优点——可以反映账户对应关系，简化总分类账的登记工作和记 账凭证整理归类。 缺点——增加汇总记账凭证工作，工作量大。 适用范围——适用于规模较大，业务较多的企业。 第四节 科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表账务处理程序的特点和核算要求 （一）科目汇总表账务处理程序的特点 基本特点是定期编制科目汇总表，然后据以登记总分类账。 （二）科目汇总表账务处理程序的账簿凭证设置 对凭证和账簿的要求及记账程序基本与汇总记账凭证账务处理 程序相同，区别的是根据记账凭证编制科目汇总表，而不是汇总记账 凭证。 二、科目汇总表程序的账务处理步骤
马收款凭证 →现金日记账总分类期 银行存款日记账 原始凭证 付故凭证 阴细分类好 +转账凭证 +科相汇总表☐ 会计报表 第五节多栏式日记账账务处理程序 一、多栏式日记账账务处理程序的特点和核算要求 (一)多栏式日记账账务处理程序的特点 是设置多栏式现金日记账和银行存款日记账，据以登记总分类 账。 (二)多栏式日记账账务处理程序的账薄凭证设置 基本与前面三种核算程序相同，所不同的是现金、银行存款日记 账是多栏式的，另外转账凭证仍需通过科目汇总表。 二、多栏式日记账核算程序的步骤 巴 ⑤，分类 原始凭证 竖 >付凭证 明细分类艰 →转账凭证！ 会计报表 三、多栏式日记账账务处理程序的优缺点和适用范围 (一)优点一手续简便，效率较高，能反映账户对应关系。 5
5 第五节 多栏式日记账账务处理程序 一、多栏式日记账账务处理程序的特点和核算要求 （一）多栏式日记账账务处理程序的特点 是设置多栏式现金日记账和银行存款日记账，据以登记总分类 账。 （二）多栏式日记账账务处理程序的账簿凭证设置 基本与前面三种核算程序相同，所不同的是现金、银行存款日记 账是多栏式的，另外转账凭证仍需通过科目汇总表。 二、多栏式日记账核算程序的步骤 三、多栏式日记账账务处理程序的优缺点和适用范围 （一）优点——手续简便，效率较高，能反映账户对应关系