《注册会计师审计》课程教学大纲 一、课程基本信息 课程代码：20020133 课程名称：注册会计师审计 英文名称：CPA Auditing 课程类别：专业课 学时：48学时 学分：3分 适用对象：审计学专业 考核方式：考试 先修课程：审计学基础、中级财务会计、高级财务会计 二、课程简介 《注册会计师审计》是在《审计学基础》之后开设的一门专业核心课程，是《审 计学基础》课程内容的进一步拓展和深化。其课程内容是审计基本原理和方法在各个 业务循环审计中的具体运用，具有以注册会计师审计准则及其指南为依据、与审计实 务紧密联系以及操作性强等特点。本课程主要介绍注册会计师审计中财务报表审计的 基本领域、各个业务循环审计的必要程序和具体方法，其内容是学生必须掌握的专业 核心知识，是学生参加CPA考试和从事审计实务工作的必备知识。 The CPA Auditing which is one core course set up after Principles of Auditing is to further develop and deepen the contents of Principles of Auditing.The contents of this course are application of audit principle theories and methods in business cycles.It has the characteristics based on audit standards and its manuals of CPA,closed relation with audit practice and strong operability.The course mainly introduces basic fields of financial statement audit,mandatory processes and detailed methods of audit in business cycles.The contents of the course are the professional core knowledge mandatorily mastered by students to participate CPA exams and pursue practical work of audit. 三、课程性质与教学目的 《注册会计师审计》是关于财务信息提供的最后一个环节一一“检验”环节内容 的一门专业必修课。本课程的教学，应使学生熟悉财务报表审计的主要业务循环及其 涉及的关键内部控制和主要会计记录，掌握各业务循环的风险评估和控制测试的具体 程序和技术，掌握各业务循环的实质性测试的审计目标、具体步骤和技术方法，熟悉 主要业务循环和会计项目的主要舞弊形式，掌握其针对性的审计方法，为毕业后从事 注册会计师审计实务工作打下坚实的知识基础。同时，使学生树立诚信、独立、客观
1 《注册会计师审计》课程教学大纲 一、课程基本信息 课程代码：20020133 课程名称：注册会计师审计 英文名称：CPA Auditing 课程类别：专业课 学时：48 学时 学分：3 分 适用对象：审计学专业 考核方式：考试 先修课程：审计学基础、中级财务会计、高级财务会计 二、课程简介 《注册会计师审计》是在《审计学基础》之后开设的一门专业核心课程，是《审 计学基础》课程内容的进一步拓展和深化。其课程内容是审计基本原理和方法在各个 业务循环审计中的具体运用，具有以注册会计师审计准则及其指南为依据、与审计实 务紧密联系以及操作性强等特点。本课程主要介绍注册会计师审计中财务报表审计的 基本领域、各个业务循环审计的必要程序和具体方法，其内容是学生必须掌握的专业 核心知识，是学生参加 CPA 考试和从事审计实务工作的必备知识。 The CPA Auditing which is one core course set up after Principles of Auditing is to further develop and deepen the contents of Principles of Auditing. The contents of this course are application of audit principle theories and methods in business cycles. It has the characteristics based on audit standards and its manuals of CPA, closed relation with audit practice and strong operability. The course mainly introduces basic fields of financial statement audit, mandatory processes and detailed methods of audit in business cycles. The contents of the course are the professional core knowledge mandatorily mastered by students to participate CPA exams and pursue practical work of audit. 三、课程性质与教学目的 《注册会计师审计》是关于财务信息提供的最后一个环节——“检验”环节内容 的一门专业必修课。本课程的教学，应使学生熟悉财务报表审计的主要业务循环及其 涉及的关键内部控制和主要会计记录，掌握各业务循环的风险评估和控制测试的具体 程序和技术，掌握各业务循环的实质性测试的审计目标、具体步骤和技术方法，熟悉 主要业务循环和会计项目的主要舞弊形式，掌握其针对性的审计方法，为毕业后从事 注册会计师审计实务工作打下坚实的知识基础。同时，使学生树立诚信、独立、客观
公正和应有关注的理念，为从事注册会计师行业打下思想基础。 四、教学内容及要求 第一章销售与收款循环审计 (一)目的与要求 1.通过本章教学，使学生了解销售与收款循环主要业务活动和关键内部控制， 能够理解并运用内部控制，达到相应的控制目标。 2.了解销售与收款循环实质性测试所涉及的主要账户、实质性测试的主要内容 和测试的程序，能够合理安排测试的范围、时间和性质。 3.熟练掌握审查虚报收入、隐瞒收入的方法和应取得的审计证据，掌握函证应 收账款的有效程序及其替代程序。 4.了解销售与收款循环财务舞弊的典型案例，熟悉该循环舞弊的主要形式，掌 握针对性的审计方法，理解注册会计师审计对于资本市场和市场经济健康发展的重大 意义，树立独立、诚信和遵纪守法理念。 (二)教学内容 第一节销售与收款循环概述 1.主要内容 (1)销售与收款循环的账务处理 (2)销售与收款循环的业务活动、凭证和记录。 2.基本概念和知识点 销售单、装运凭证及其与存在或发生认定、完整性认定的关系，销售发票与存在 或发生认定、完整性认定、估价或分摊认定的关系，单证的连续编号、一式多联和会 计确认。 3.问题与应用 (1)销售与收款循环包括哪些业务活动？ (2)销售与收款循环有哪些主要凭证和会计记录？它们与哪些认定相关？ 第二节销售与收款循环的控制测试 1.主要内容 (1)销售交易的内部控制。 (2)收款交易的内部控制。 (3)评估重大错报风险。 (4)控制测试。 2.基本概念和知识点 职责分离，授权审批，销售交易的控制目标、关键内部控制及常用控制测试。 3.问题与应用 (1)销售交易有哪些内部控制目标及相应的关键内部控制？ 2
2 公正和应有关注的理念，为从事注册会计师行业打下思想基础。 四、教学内容及要求 第一章 销售与收款循环审计 （一）目的与要求 1．通过本章教学，使学生了解销售与收款循环主要业务活动和关键内部控制， 能够理解并运用内部控制，达到相应的控制目标。 2．了解销售与收款循环实质性测试所涉及的主要账户、实质性测试的主要内容 和测试的程序，能够合理安排测试的范围、时间和性质。 3．熟练掌握审查虚报收入、隐瞒收入的方法和应取得的审计证据，掌握函证应 收账款的有效程序及其替代程序。 4. 了解销售与收款循环财务舞弊的典型案例，熟悉该循环舞弊的主要形式，掌 握针对性的审计方法，理解注册会计师审计对于资本市场和市场经济健康发展的重大 意义，树立独立、诚信和遵纪守法理念。 （二）教学内容 第一节 销售与收款循环概述 1．主要内容 （1）销售与收款循环的账务处理。 （2）销售与收款循环的业务活动、凭证和记录。 2．基本概念和知识点 销售单、装运凭证及其与存在或发生认定、完整性认定的关系，销售发票与存在 或发生认定、完整性认定、估价或分摊认定的关系，单证的连续编号、一式多联和会 计确认。 3．问题与应用 （1）销售与收款循环包括哪些业务活动？ （2）销售与收款循环有哪些主要凭证和会计记录？它们与哪些认定相关？ 第二节 销售与收款循环的控制测试 1．主要内容 （1）销售交易的内部控制。 （2）收款交易的内部控制。 （3）评估重大错报风险。 （4）控制测试。 2．基本概念和知识点 职责分离，授权审批，销售交易的控制目标、关键内部控制及常用控制测试。 3．问题与应用 （1）销售交易有哪些内部控制目标及相应的关键内部控制？
(2)如何实施以控制目标为起点的销售与收款循环内控测试？ 第三节销售与收款循环的审计程序 1.主要内容 (1)销售与收款交易的审计程序。 (2)营业收入的审计程序。收入舞弊的形式和危害、实质性程序。收入案例与 会计职业道德。 (3)应收账款的审计程序。应收账款的舞弊形式和危害、实质性程序。注册会 计师职业道德与函证风险。 2.基本概念和知识点 销售交易的细节测试、营业收入的分析程序、营业收入的截止测试、应收账款的 函证和账龄分析。 3.问题与应用 (1)怎样审查虚报收入和隐瞒收入？ (2)如何对应收账款实施函证程序？ (三)思考与实践 1.怎样识别和评估该循环的重大错报风险？ 2.如何对收入实施分析性程序？ 3.如何审计“一条龙”式的财务舞弊？ 4。从网络收集案例资料并加以分析，归纳注册会计师在应收账款函证中有哪些 错误做法？ (四)教学方法和手段：课堂讲授、PPT、案例分析、分组讨论、课外阅读等。 第二章采购与付款循环审计 (一)目的与要求 1.通过本章教学，使学生了解购货与付款循环主要业务活动和关键内部控制， 能够理解和运用内部控制达到相应的控制目标。 2.了解购货与付款循环内控测试所采用的主要测试的范围、性质和时间。 3.熟悉购货与付款实质性测试涉及的重要账户、实质性测试的主要内容和测试 的程序，能够合理安排测试的范围、性质和时间。 4.熟练掌握固定资产增减变化审查的审计程序和审计证据，判断何时函证应付 账款及其函证的程序，掌握对虚假应付账款的审查。 5.了解采购与付款循环财务舞弊的典型案例，熟悉该循环舞弊的主要形式，掌 握针对性的审计方法，树立独立、诚信和遵纪守法理念。 (二)教学内容 第一节采购与付款循环的业务活动和会计记录 3
3 （2）如何实施以控制目标为起点的销售与收款循环内控测试？ 第三节 销售与收款循环的审计程序 1．主要内容 （1）销售与收款交易的审计程序。 （2）营业收入的审计程序。收入舞弊的形式和危害、实质性程序。收入案例与 会计职业道德。 （3）应收账款的审计程序。应收账款的舞弊形式和危害、实质性程序。注册会 计师职业道德与函证风险。 2．基本概念和知识点 销售交易的细节测试、营业收入的分析程序、营业收入的截止测试、应收账款的 函证和账龄分析。 3．问题与应用 （1）怎样审查虚报收入和隐瞒收入？ （2）如何对应收账款实施函证程序？ （三）思考与实践 1．怎样识别和评估该循环的重大错报风险？ 2．如何对收入实施分析性程序？ 3．如何审计“一条龙”式的财务舞弊？ 4. 从网络收集案例资料并加以分析，归纳注册会计师在应收账款函证中有哪些 错误做法？ （四）教学方法和手段：课堂讲授、PPT、案例分析、分组讨论、课外阅读等。 第二章 采购与付款循环审计 （一）目的与要求 1．通过本章教学，使学生了解购货与付款循环主要业务活动和关键内部控制， 能够理解和运用内部控制达到相应的控制目标。 2．了解购货与付款循环内控测试所采用的主要测试的范围、性质和时间。 3．熟悉购货与付款实质性测试涉及的重要账户、实质性测试的主要内容和测试 的程序，能够合理安排测试的范围、性质和时间。 4．熟练掌握固定资产增减变化审查的审计程序和审计证据，判断何时函证应付 账款及其函证的程序，掌握对虚假应付账款的审查。 5. 了解采购与付款循环财务舞弊的典型案例，熟悉该循环舞弊的主要形式，掌 握针对性的审计方法，树立独立、诚信和遵纪守法理念。 （二）教学内容 第一节 采购与付款循环的业务活动和会计记录
1.主要内容 (1)采购与付款循环涉及的账户 (2)采购与付款循环的业务活动、凭证和记录。 2.基本概念和知识点 订购单、验收单、入库单、购货发票与存在或发生认定、完整性认定、估价或分 摊认定之间的关系 3.问题与应用 (1)采购与付款循环包括哪些业务活动： (2)采购与付款循环有哪些主要凭证和记录？ 第二节采购与付款循环内控测试 1,主要内容 (1)购货业务的内部控制及其测试。 (2)固定资产的内部控制及其测试。 2.基本概念和知识点 付款凭单及支持性凭证，付款凭单的连续编号和一式多联，采购预算、采购申请 与订购之间的相互关系，采购记录与付款的记录，各环节内控与存在或发生、完整性、 估价与分摊等认定的关系。购货业务中的徇私舞弊与做人的诚信、守法和廉政建设。 3.问题与应用 (1)怎样测试购货与付款循环的内部控制？ (2)怎样设计保证购货业务完整性的内部控制？ (3)如何防范采购环节的“回扣”舞弊？ 第三节采购与付款循环的审计程序 1.主要内容 (1)采购与付款循环的交易类别测试。 (2)应付账款的审计程序。舞弊形式、实质性程序。 (3)固定资产的审计程序。舞弊形式、实质性程序。 2.基本概念和知识点 应付账款、固定资产分析性复核，未入账应付款款审查程序，应付账款长期挂账 原因，固定资产“账存实亡”，应付账款函证程序。高铁工程案例与大国重器和举国 体制的优越性。 3.问题与应用 (1)怎样审查未入账的应付账款？ (2)审查固定资产减少时应考虑哪些问题？ (3)如何审审查虚构固定资产和在建工程的舞弊？ (三)思考与实践 4
4 1．主要内容 （1）采购与付款循环涉及的账户。 （2）采购与付款循环的业务活动、凭证和记录。 2．基本概念和知识点 订购单、验收单、入库单、购货发票与存在或发生认定、完整性认定、估价或分 摊认定之间的关系。 3．问题与应用 （1）采购与付款循环包括哪些业务活动？ （2）采购与付款循环有哪些主要凭证和记录？ 第二节 采购与付款循环内控测试 1．主要内容 （1）购货业务的内部控制及其测试。 （2）固定资产的内部控制及其测试。 2．基本概念和知识点 付款凭单及支持性凭证，付款凭单的连续编号和一式多联，采购预算、采购申请 与订购之间的相互关系，采购记录与付款的记录，各环节内控与存在或发生、完整性、 估价与分摊等认定的关系。购货业务中的徇私舞弊与做人的诚信、守法和廉政建设。 3．问题与应用 （1）怎样测试购货与付款循环的内部控制？ （2）怎样设计保证购货业务完整性的内部控制？ （3）如何防范采购环节的“回扣”舞弊？ 第三节 采购与付款循环的审计程序 1．主要内容 （1）采购与付款循环的交易类别测试。 （2）应付账款的审计程序。舞弊形式、实质性程序。 （3）固定资产的审计程序。舞弊形式、实质性程序。 2．基本概念和知识点 应付账款、固定资产分析性复核，未入账应付款款审查程序，应付账款长期挂账 原因，固定资产“账存实亡”，应付账款函证程序。高铁工程案例与大国重器和举国 体制的优越性。 3．问题与应用 （1）怎样审查未入账的应付账款？ （2）审查固定资产减少时应考虑哪些问题？ （3）如何审审查虚构固定资产和在建工程的舞弊？ （三）思考与实践
1.怎样识别和评估该循环的重大错报风险？ 2.审查应付账款时是否实施函证程序？ 3.如何把固定资产审查与累计折旧审查结合起来？ (四)教学方法和手段：课堂讲授、PPT、案例分析、分组讨论、课外阅读等。 第三章生产与薪酬循环审计 (一)目的与要求 1.通过本章教学，使学生了解本循环主要业务活动和关键内部控制，能够理解 并运用内部控制，达到相应的控制目标。 2.了解本循环内部控制测试采用的主要测试程序，能够编制生产循环控制测试 计划，确定生产循环内控测试的范围、时间和性质。 3.熟悉本循环实施性测试所涉及的主要账户、测试的主要内容和主要测试程序， 掌握存货审计及其他账户审查的方法和证据， 4。了解生产与薪酬循环财务舞弊的典型案例，熟悉该循环舞弊的主要形式，掌 握针对性的审计方法，树立独立、诚信和遵纪守法理念。 (二)教学内容 第一节生产与薪酬循环概述 1.主要内容 (1)生产循环的主要业务活动、凭证和记录。 (2)薪酬循环的主要业务活动、凭证和记录。 2.基本概念和知识点 存货概念及其包括的主要账户，材料、人工直接费用、制造费用、生产循环不相 容职贵，在产品成本、产成品总成本和单位产品成本，员工名册 3,问题与应用 (1)各种类型的领料单应经过哪些控制程序？ (2)不同类型的人工费如何归集和分配？ (3)制造费用在实际控制中如何细化？ 第二节生产与薪丽循环内部控制视测试 1.主要内容 (1)生产循环的内部控制及其测试。 (2)薪酬循环的内部控制及其测试。 2.基本要领与知识占 材料、费用的测试样本，存货及其成本费用控制目标，材料、工资和其他费用内 控制测试程序，成本费用归集和分配程序。 3.问题与应用
5 1．怎样识别和评估该循环的重大错报风险？ 2．审查应付账款时是否实施函证程序？ 3．如何把固定资产审查与累计折旧审查结合起来？ （四）教学方法和手段：课堂讲授、PPT、案例分析、分组讨论、课外阅读等。 第三章 生产与薪酬循环审计 （一）目的与要求 1．通过本章教学，使学生了解本循环主要业务活动和关键内部控制，能够理解 并运用内部控制，达到相应的控制目标。 2．了解本循环内部控制测试采用的主要测试程序，能够编制生产循环控制测试 计划，确定生产循环内控测试的范围、时间和性质。 3．熟悉本循环实施性测试所涉及的主要账户、测试的主要内容和主要测试程序， 掌握存货审计及其他账户审查的方法和证据。 4. 了解生产与薪酬循环财务舞弊的典型案例，熟悉该循环舞弊的主要形式，掌 握针对性的审计方法，树立独立、诚信和遵纪守法理念。 （二）教学内容 第一节 生产与薪酬循环概述 1．主要内容 （1）生产循环的主要业务活动、凭证和记录。 （2）薪酬循环的主要业务活动、凭证和记录。 2．基本概念和知识点 存货概念及其包括的主要账户，材料、人工直接费用、制造费用、生产循环不相 容职责，在产品成本、产成品总成本和单位产品成本，员工名册。 3．问题与应用 （1）各种类型的领料单应经过哪些控制程序？ （2）不同类型的人工费如何归集和分配？ （3）制造费用在实际控制中如何细化？ 第二节 生产与薪酬循环内部控制测试 1．主要内容 （1）生产循环的内部控制及其测试。 （2）薪酬循环的内部控制及其测试。 2．基本要领与知识点 材料、费用的测试样本，存货及其成本费用控制目标，材料、工资和其他费用内 控制测试程序，成本费用归集和分配程序。 3．问题与应用