第三章国际重复征税 及其减除方法
第三章 国际重复征税 及其减除方法
什么是国际重复(叠)征税 重复征税与重叠征税(法律意义上的双重征税与经 济意义上的双重征税) P114指一个纳税人的同一笔所得被两次或多次征收 同一种税 扩展为五个定语:重复(叠)征税,是指(谁?征 税主体?)对(谁?同一、不同)纳税人的同一课 税对象(主要是所得)在同一时期内两次或多次征 收相同或类似的税收
一、什么是国际重复（叠）征税 1.重复征税与重叠征税（法律意义上的双重征税与经 济意义上的双重征税） P114指一个纳税人的同一笔所得被两次或多次征收 同一种税。 扩展为五个定语：重复（叠）征税，是指（谁？征 税主体？）对（谁？同一、不同）纳税人的同一课 税对象（主要是所得）在同一时期内两次或多次征 收相同或类似的税收
2.国际重复征税与国际重叠征税 国际重复征税是指两个或两个以上的国家对同 纳税人的同一课税对象在同一时期内两次或 多次征收相同或类似的税收。主要发生在跨国 公司的总分支机构之间。 国际重叠征税:指两个或两个以上的国家对不 同纳税人的同一课税对象在同一时期内两次或 多次征收相同或类似的税收。主要发生在股东 与公司、母公司与子公司之间
2. 国际重复征税与国际重叠征税 国际重复征税是指两个或两个以上的国家对同 一纳税人的同一课税对象在同一时期内两次或 多次征收相同或类似的税收。主要发生在跨国 公司的总分支机构之间。 国际重叠征税：指两个或两个以上的国家对不 同纳税人的同一课税对象在同一时期内两次或 多次征收相同或类似的税收。主要发生在股东 与公司、母公司与子公司之间
3.纵向重复(叠)征税与横向重复(叠)征税 国内纵向:中央政府和地方政府(州、省、县市)对同 (不同)纳税人 国内横向:两个或两个以上的地方政府对同一(不同) 纳税人 ●。● 美国州之间的税收分配 国际纵向?国际横向 4.国际重复征税产生的原因(税收管辖权的6种组合) ①不同国家同时行使居民税收管辖权和收入来源地税收 管辖权。 ②不同国家居民身份确定标准的不同。 ③不同国家收入来源地确定标准不同 5.国际重叠征税产生的原因:P116
3.纵向重复（叠）征税与横向重复（叠）征税 国内纵向：中央政府和地方政府（州、省、县市）对同 一（不同）纳税人…… 国内横向：两个或两个以上的地方政府对同一（不同） 纳税人…… 美国州之间的税收分配 国际纵向？ 国际横向 4.国际重复征税产生的原因（税收管辖权的6种组合） ①不同国家同时行使居民税收管辖权和收入来源地税收 管辖权。 ②不同国家居民身份确定标准的不同。 ③不同国家收入来源地确定标准不同。 5.国际重叠征税产生的原因：P116
避免同种税收管辖权造成 国际重复(叠)征税的办法 )约束居民(公民)税收管辖权的国际规范 1、自然人居民身份的决胜法:永久性住所一重要利 益中心一习惯性居处一国籍一协商P28 2、法人居民身份的决胜法:实际管理机构所在地P37 二)约束居民收入来源地税收管辖权的国际规范 1、营业利润 、投资所得 3、劳务所得 财产所得
二、避免同种税收管辖权造成 国际重复（叠）征税的办法 （一）约束居民（公民）税收管辖权的国际规范 1、自然人居民身份的决胜法：永久性住所－重要利 益中心－习惯性居处－国籍－协商P28 2、法人居民身份的决胜法：实际管理机构所在地P37 （二）约束居民收入来源地税收管辖权的国际规范 1、营业利润 2、投资所得 3、劳务所得 4、财产所得