第二章所得税的税收管辖 权
第二章 所得税的税收管辖 权
第一节税收管辖权的确立 原则及其类型 税收管辖权是国家主权的重要组成部分 ●国家主权是国家处理国内国际事务的最高权力, 它的行使范围一般要遵从属地原则和属人原则 属地原则:即一国政府可以在本国区域内的领 土行使政治权力。 ●领土包括哪些部分? ●属人原则:即一国可以对本国的全部公民和居 民行使政治权力 ●公民与居民的区别?(P2)
第一节 税收管辖权的确立 原则及其类型 税收管辖权是国家主权的重要组成部分 国家主权是国家处理国内国际事务的最高权力， 它的行使范围一般要遵从属地原则和属人原则。 属地原则：即一国政府可以在本国区域内的领 土行使政治权力。 领土包括哪些部分？ 属人原则：即一国可以对本国的全部公民和居 民行使政治权力。 公民与居民的区别？（P2）
税收管辖权的确立原则 属人原则:居民税收管辖权( resident jurisdiction to tax)和公民税收管辖权 ( citizen jurisdiction to tax),按照属 人主义原则,以国家主权所能达到的人员范围 为依据,以居民或公民为标准,行使的税收管 辖权。 属地原则:收入来源地税收管辖权( sour ce jurisdiction to tax),按照属地主义原则, 以国家主权所能达到的地域范围为依据,基于 所得来源地或财产所在地而行使的税收管辖权
税收管辖权的确立原则 －属人原则：居民税收管辖权（resident jurisdiction to tax）和公民税收管辖权 （citizen jurisdiction to tax），按照属 人主义原则，以国家主权所能达到的人员范围 为依据，以居民或公民为标准，行使的税收管 辖权。 －属地原则：收入来源地税收管辖权（source jurisdiction to tax），按照属地主义原则， 以国家主权所能达到的地域范围为依据，基于 所得来源地或财产所在地而行使的税收管辖权
税收管辖权的选择: 以收入来源地税收管辖权或地域税收管辖权为基 础形成了三种模式: (1)地域税收管辖权+居民税收管辖权 (占多数) (2)地域税收管辖权+居民税收管辖权+公 民税收管辖权(美国P17、墨西哥) (3)单纯地域税收管辖权:香港、乌拉圭、哥 斯达黎加、肯尼亚、巴拿马、赞比亚 公司单纯地域税收管辖权:法国、巴西; 个人单纯地域税收管辖权:台湾
税收管辖权的选择： 以收入来源地税收管辖权或地域税收管辖权为基 础形成了三种模式： （1）地域税收管辖权+居民税收管辖权 （占多数） （2）地域税收管辖权+居民税收管辖权+公 民税收管辖权（美国P17、墨西哥） （3）单纯地域税收管辖权：香港、乌拉圭、哥 斯达黎加、肯尼亚、巴拿马、赞比亚 公司单纯地域税收管辖权：法国、巴西； 个人单纯地域税收管辖权：台湾
●税收管辖权的约束:主权约束、外交豁 免权约束(P3 讨论: 1、三种管辖权同时实施的原因? 2、只实行地域管辖权的原因?
税收管辖权的约束：主权约束、外交豁 免权约束（P3） 讨论： 1、三种管辖权同时实施的原因？ 2、只实行地域管辖权的原因？