实训一初始(准备)工作 相关知识简述 帐户是根据会计科目开设在帐簿中的户头。在帐簿中开设帐户是为了分类、连续地记录经济业务,提供各种有用 的会计信息。 毎个帐户不仅要有明确的核算内容,而且应该具有一定的结构形式。通过帐户既能对经济业务进行分类、定向的 反映,又能对经济业务进行连续、定量的反映。 在会计实务中,帐户的具体结构有各式各样的,如“三栏式”、“多栏式”、“数量金额式”等。 帐户根据其反映的经济内容不同,可分为资产类帐户、负债类帐户、所有者权益类帐户、成本类帐户和损益类帐 户五大类 帐户根据其反映经济内容详细程度不同,可分为分类帐户、二级帐户和明细分类帐户三大类。 在启用帐簿时,应在帐簿的扉页填列“帐簿启用登记表”,详细载明:单位名称、帐簿名称、帐簿编号、帐簿页 数、启用日期,加盖单位公章,并由会计主管人员和记帐人员签章。更换记帐人员时,应办理交接手续,在交接记录 内填写交接日期和交接人、监交人姓名,加盖名章。 在启用帐簿时,还应填写“帐户目录表”。总帐帐户按照科目编号和科目名称填列,写明各自的起讫页数。明细 帐户除按照科目编号和科目名称填列外,并要填明所属明细帐户名称。若采用的是活页式帐簿,可在定期装订后再 按实际使用的帐页顺序编制页数进行填列。 在建帐或结转新帐时,应根据需要选择或确定会计科目、明细科目,并在帐簿的帐页上开设帐户。 试算平衡,就是根据借贷记帐法的试算平衡公式,检查会计分录或各种帐户的记录是否正确,以保证记帐质量 试算全部帐户的借贷余额是否平衡。由于资产余额表现为帐户的借方,权益余额表现为帐户的贷方。根据“资产=权 益”会计方程式平衡原理,全部帐户的借方余额合计必然等于全部帐户的贷方余额合计 二、实训目的 开帐,即建帐,根据模拟企业帐户的期初余额及有关资料开设总分类帐,明细分类帐及日记帐,掌握核算单位开 设新账簿、进行试算平衡的操作。 三、实训资料 宏伟工厂20XX年11月30日各总账及明细账期末资料 1、账户余额表 借方金额贷方金额 总账科目 二级及明细账户 总账余额明细账余额总账余额明细账余额 现金 1800.00 现金日记账 1800.00 银行存款 440050.95 银行存款日记账 440050.95 其他货币资金 9500.00 外埠存款 9500.00 短期投资 72000.00 72000.00 应收股不 8000.00 8000.00 收票据 99300.00 A公司 80000.00 B公司 19300.00 123500.00 A公司 44640.00 B公司 60460.00 C公司 18400.0
实训一 初始（准备）工作 一、相关知识简述 帐户是根据 会计科目开设在帐簿中的户头。在帐簿中开设帐户是为了分类、连续地记录 经济业务，提供各种有用 的会计信息。 每个帐户不仅要有明确的核算内容，而且应该具有一定的结构形式。通过帐户既能对经济业务进行分类、定向的 反映，又能对经济业务进行连续、定量的反映。 在会计实务中，帐户的具体结构有各式各样的，如“三栏式”、“多栏式”、“数量金额 式”等。 帐户根据其反映的经济内容不同，可分为资产类帐户、负债类帐户、所有者权益类帐户、 成本类帐户和损益类帐 户五大类。 帐户根据其反映经济内容详细程度不同，可分为分类帐户、二级帐户和明细分类帐户三大类。 在启用帐簿时，应在帐簿的扉页填列“帐簿启用登记表”，详细载明：单位名称、帐簿名称、帐簿编号、帐簿页 数、启用日期，加盖单位公章，并由会计主管人员和记帐人员签章。更换记帐人员时，应办理交接手续，在交接记录 内填写交接日期和交接人、监交人姓名，加盖名章。 在启用帐簿时，还应填写“帐户目录表”。总帐帐户按照科目编号和科目名称填列，写明各自的起讫页数。明细 帐户除按照科目编号和科目名称填列外，并要填明所属明细帐户名称。 若采用的是活页式帐簿，可在定期装订后再 按实际使用的帐页顺序编制页数进行填列。 在建帐或结转新帐时，应根据需要选择或确定会计科目、明细科目，并在帐簿的帐页上开设 帐户。 试算平衡，就是根据借贷记帐法的试算平衡公式，检查会计分录或各种帐户的记录是否正确，以保证记帐质量。 试算全部帐户的借贷余额是否平衡。由于资产余额表现为帐户的借方，权益余额表现为帐户的贷方。根据“资产=权 益”会计方程式平衡原理，全部帐户的借方余额合计必然等于全部帐户的贷方余额合计。 二、实训目的 开帐，即建帐，根据模拟企业帐户的期初余额及有关资料开设总分类帐，明细分类帐及日记帐，掌握核算单位开 设新账簿、进行试算平衡的操作。 三、实训资料 宏伟工厂20XX年11月30日各总账及明细账期末资料 1、账户余额表 总账科目 二级及明细账户 借 方 金 额 贷 方 金 额 总账余额 明细账余额 总账余额 明细账余额 现金 现金日记账 1800.00 1800.00 银行存款 银行存款日记账 440050.95 440050.95 其他货币资金 外埠存款 9500.00 9500.00 短期投资 股票投资 72000.00 72000.00 应收股利 8000.00 8000.00 应收票据 A公司 B公司 99300.00 80000.00 19300.00 应收账款 A公司 B公司 C公司 123500.00 44640.00 60460.00 18400.00
借方金额 贷方金额 总账科目 二级及明细账户 总账余额明细账余额‖总账余额明细账余额 494.00 494.0 预付账款 2000.00 国城公司 000.00 其他应收款 2405.00 家属医药费 41100 500.00 总务和 物资采购 49255.00 原材料 49255.0 423200.00 原料及主要材料 375100.00 其他材料 4810000 包装物 10000.00 在库包装物 10000.00 低值易耗品 39200 在库低值易耗品 39200.00 材料成本差异 10964.32 10622.32 包装物 低值易耗品 39200 库存商品 449960.00 I号产品 99000.00 Ⅱ号产品 350960.00 待摊费用 26238.00 租赁费 7700.00 185100 低值易耗品摊销 16687.00 长期债权投资 50000.00 债券投资 50000.00 其中:一年内到期的债券投资 5000.00 固定资产 4533798.00 主产用固定资产 21119230 177187500 不需用固定资产 450000.00 融资租赁固定资产 200000.00 519730.00 519730.0 在建工程 38000.00 下安装工程 38000.00 无形资产 154270.00 专利权 13200000 非专利技术 22270.00 产成本 4031.73 基本生产成本 4031.73 I号产品 76.0 245566 短期借款 51148598 工业生产周转1 51148598 应付票据 1000.00 江城公司 1000.00
总账科目 二级及明细账户 借 方 金 额 贷 方 金 额 总账余额 明细账余额 总账余额 明细账余额 坏账准备 494.00 494.00 预付账款 国城公司 2000.00 2000.00 其他应收款 江军 家属医药费 代扣水电费 总务科 2405.00 1250.00 244.00 411.00 500.00 物资采购 原材料 49255.00 49255.00 原材料 原料及主要材料 其他材料 423200.00 375100.00 48100.00 包装物 在库包装物 10000.00 10000.00 低值易耗品 在库低值易耗品 39200.00 39200.00 材料成本差异 原材料 包装物 低值易耗品 10964.32 10622.32 392.00 50.00 库存商品 Ⅰ号产品 Ⅱ号产品 449960.00 99000.00 350960.00 待摊费用 租赁费 保险费 低值易耗品摊销 26238.00 7700.00 1851.00 16687.00 长期债权投资 债券投资 其中：一年内到期的债券投资 50000.00 50000.00 5000.00 固定资产 生产用固定资产 非生产用固定资产 不需用固定资产 融资租赁固定资产 4533798.00 2111923.00 1771875.00 450000.00 200000.00 累计折旧 519730.00 519730.00 在建工程 车床安装工程 38000.00 38000.00 无形资产 专利权 非专利技术 154270.00 132000.00 22270.00 生产成本 基本生产成本 Ⅰ号产品 Ⅱ号产品 4031.73 4031.73 1576.07 2455.66 短期借款 工业生产周转借款 511485.98 511485.98 应付票据 江城公司 1000.00 1000.00
借方金额 贷方金额 总账科目 二级及明细账户 总账余额明细账余额‖总账余额明细账余额 4409860 城公司 19400.00 电力局 自来水公司 366.60 红光公司 3000.00 4000.00 其他应付款 8000.00 800.00 职工教育经费 6000.00 工会经费 1200.00 付福利费 应付福利费 5998.00 2715548 殳税 应交城乡维护建设 77551 应交所得税 15301.21 未交增值税 11078.76 其他应交款 应交教育费附加 387.76 预提费用 30350.00 预提借款利息 9500.0 预提保险费 20850.00 12714100 专用借款 113000.0 基建借款 14141.00 长期应付款 105000.00 融资租入固定资产租赁费 05000.00 实收资本 4500000.00 国家投资 2750000.00 华大世界公司 1750000.00 资本公积 其他资本公积 41394.00 41394.0 盈余公积 60797.78 法定盈余公积 247753.78 法定公益金 13044.0 利润分配 219440.00 提取法定盈余公积 45776.00 应付普通股股利 173664.00 本年利润 578880.0 578880.00 合计 6764913.00 6764913.00 2、原材料明细账余额资料 规格 单信 数量计划单价金额 甲材料 干克 2.24 56000.00 原料及主要材料 干克 1.64 干克 15000 16.00 240000.00 修理用备件 件 15500 140 21700.00
总账科目 二级及明细账户 借 方 金 额 贷 方 金 额 总账余额 明细账余额 总账余额 明细账余额 应付账款 江城公司 电力局 自来水公司 44098.60 19400.00 24332.00 366.60 预收账款 红光公司 钱江公司 3000.00 1000.00 4000.00 其他应付款 大兴公司 职工教育经费 工会经费 8000.00 800.00 6000.00 1200.00 应付福利费 应付福利费 5998.00 5998.00 应交税金 应交城乡维护建设税 应交所得税 未交增值税 27155.48 775.51 15301.21 11078.76 其他应交款 应交教育费附加 387.76 387.76 预提费用 预提借款利息 预提保险费 30350.00 9500.00 20850.00 长期借款 专用借款 基建借款 127141.00 113000.00 14141.00 长期应付款 融资租入固定资产租赁费 105000.00 105000.00 实收资本 国家投资 新华大世界公司 4500000.00 2750000.00 1750000.00 资本公积 其他资本公积 41394.00 41394.00 盈余公积 法定盈余公积 法定公益金 260797.78 247753.78 13044.00 利润分配 提取法定盈余公积 应付普通股股利 219440.00 45776.00 173664.00 本年利润 578880.00 578880.00 合 计 6764913.00 6764913.00 2、原材料明细账余额资料 品 名 规格 单位 数量 计划单价 金额 原 料 及 主 要 材 料 甲材料 乙材料 丙材料 修理用备件 千 克 千 克 千 克 件 25000 35000 15000 15500 2.24 1.64 16.00 1.40 56000.00 57400.00 240000.00 21700.00
其他材料 48100.00 423200.00 3、物资采购明细账借方额资料 借 项目 数量 价格 运杂费 计 甲材料 3885千克 7770.00 192.50 7962.50 乙材料 6500千克 1.59 1033500 357.50 10692.50 丙材料 1400千克 1565 2191.00 119000 23100.00 燃料 2 1250.00 2500.00 500.00 3000.0 其他材料 4400.00 100.00 4500.00 合计 6915.00 2340.00 49255.00 4、存商品明细账余额资料 产品名称 规格单位数量单位成本金额 I号产品 件件 5000 1980 99000.00 Ⅱ号产品 350960.00 合计 449960.00 注:库存商品明细账假定平时均不登记,月终根据汇总资料登记。 5、生产成本明细账资料 成本项目 产品名称 月初结存 (数量) 直接材料 直接人工 制造费用 合计 I号产品 80件 841.42 212.21 15760 Ⅱ号产品 80件 161690 210.19 628.57 45566 合计 2458.32 422.30 1151.01 4031.73 6、其他 ①本年1—11月累计实现利润总额864000元,已按33%的税率计算结转应交所得税285120元,并已转入“本年 利润”账户,未交所得税1530121元将于12月初交纳。 ②该企业低值易耗品,包装物均按计划成本计价:包装物本月无购入业务,发出时按上月成本差异率(05%)考 虑,低值易耗品领用采用一次摊销和分期摊销两种方法。 ③材料成本差异率分"原材料”、“包装物”、“低值易耗品”三类核算。 ④所有的运杂费均不考虑税金。 四、实训要求 帐户的开设既要强调统一性,又要考虑适用性。应根据规定的会计科目在帐簿中开设总分类帐户,根据会计科目 划分的子、细目并结合经营管理的实际需要开设必要的二级帐户和明细分类帐户 在帐户的运用中应首先掌握帐户的属性。帐户有两个基本属性:一是决定帐户性质的属性,即帐户反映的经济内 容;二是决定帐户使用方法的属性,即帐户的用途和结构。在帐户运用时,应首先考虑该帐户的经济内容,也就是说 该帐户核算什么?监督什么?发生的经济业务应该通过哪些帐户进行反映?其次,要注意该帐户的用途和结构,也就是 该帐户的借方记什么?贷方记什么?余额在哪一方? 在借贷记帐法下,任何帐户都分为借方和贷方两个基本部分。帐户的左方为借方,右方为贷方。登记的方法是 资产、成本和费用类帐户的借方记增加数,贷方记减少数或转销数;负债、所有者权益和收入类帐户的贷方记增加
其他材料 略 48100.00 合 计 423200.00 3、物资采购明细账借方额资料 项 目 借 方 数 量 价 格 买 价 运杂费 合 计 甲 材 料 3885千克 2.00 7770.00 192.50 7962.50 乙 材 料 6500千克 1.59 10335.00 357.50 10692.50 丙 材 料 1400千克 15.65 2191.00 1190.00 23100.00 燃 料 2吨 1250.00 2500.00 500.00 3000.00 其他材料 4400.00 100.00 4500.00 合 计 46915.00 2340.00 49255.00 4、存商品明细账余额资料 产品名称 规 格 单 位 数 量 单 位 成 本 金 额 Ⅰ号产品 Ⅱ号产品 件 件 5000 6560 19.80 53. 50 99000.00 350960.00 合 计 449960.00 注：库存商品明细账假定平时均不登记，月终根据汇总资料登记。 5、生产成本明细账资料 产品名称 月初结存 （数量） 成 本 项 目 直接材料 直接人工 制造费用 合计 Ⅰ号产品 80件 841. 42 212.21 522.44 1576.07 Ⅱ号产品 80件 1616.90 210.19 628.57 2455.66 合计 2458.32 422.30 1151.01 4031.73 6、其他 ① 本年1—11月累计实现利润总额864000元，已按33%的税率计算结转应交所得税285120元，并已转入“本年 利润”账户，未交所得税15301.21元将于12月初交纳。 ② 该企业低值易耗品，包装物均按计划成本计价：包装物本月无购入业务，发出时按上月成本差异率（0.5%）考 虑，低值易耗品领用采用一次摊销和分期摊销两种方法。 ③ 材料成本差异率分“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”三类核算。 ④ 所有的运杂费均不考虑税金。 四、实训要求 帐户的开设既要强调统一性，又要考虑适用性。应根据规定的会计科目在帐簿中开设总分类帐户，根据会计科目 划分的子、细目并结合经营管理的实际需要开设必要的二级帐户和明细分类帐户。 在帐户的运用中应首先掌握帐户的属性。帐户有两个基本属性：一是决定帐户性质的属性，即帐户反映的经济内 容；二是决定帐户使用方法的属性，即帐户的用途和结构。在帐户运用时，应首先考虑该帐户的经济内容，也就是说 该帐户核算什么?监督什么?发生的经济业务应该通过哪些帐户进行反映?其次，要注意该帐户的用途和结构，也就是 该帐户的借方记什么?贷方记什么?余额在哪一方? 在借贷记帐法下，任何帐户都分为借方和贷方两个基本部分。帐户的左方为借方，右方为贷方。登记的方法是： 资产、成本和费用类帐户的借方记增加数，贷方记减少数或转销数；负债、所有者权益和收入类帐户的贷方记增加
数,借方记减少数或转销数。 帐簿启用时,应填制“帐簿启用登记表”。囗 五、实训步骤 (一)介绍内容,确定考核要求;做好账簿、凭证准备 (二)根据账户期初余额开设新账页,并对期初余额进行试算平衡 1、根据总分类账期初余额开设总分类账 2、根据明细分类账余额开设各类明细分类账 3、进行总账和明细账的期初余额试算平衡。 (三)介绍记账凭证的编制方法 六、实训操作时间与地点 操作时间:3课时 操作地点:会计模拟实训室 实训二上旬经济业务的账务处理(一) 相关知识简述 原始凭证,俗称单据,是在经济业务发生时取得或填制的,用以记录经济业务的发生或完成情况的书面证明,是 切会计记录都要有真凭实据,没有凭据,不能任意动用资产,也不能进行帐务处理。因此,填制和审核原始凭 证,是会计核算的基础工作,它对于记录和监督经济业务,明确经济责任,处理经济纠纷具有重要作用。 原始凭证按其来源不同,可分为自制原始凭证和外来原始凭证。 在会计实务中,原始凭证的种类繁多,格式各异,反映的具体内容也各种各样。但是,每一原始凭证一般都应具 备以下基本要素 (一)原始凭证的名称。囗 二)原始凭证的填制日期和编号 三)填制和接受凭证的单位名称。 (四)经济业务的内容及实物规格、单位、数量和金额 (五填制凭证的单位及有关人员签章。 在会计实务中,财会人员一方面要填制和出具原始凭证,另一方面又要接受和审核原始凭证。原始凭证的填制要 求做到记录真实、内容完整、书写清楚、填制及时。 原始凭证的审核是一项严肃、细致的工作,必须认真执行。主要审核原始凭证的真实性、合法性、准确性和完整 记帐凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填制的,用以确定会计分录,作为登记帐簿依据的 在会计实务中,填制记帐凭证是根据记帐规则对原始凭证内容所做的技术处理,是将原始凭证转化为会计语言 以便于记帐、算帐、査帐和原始凭证的保管。填制记帐凭证是会计循环的起始环节。 记帐凭证按其反映内容的不同可分为专用记帐凭证和通用记帐凭证。专用记帐凭证按其反映内容与货币资金的关 系,又可分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证 收款凭证是用来反映现金或银行存款收入业务的凭证。它根据现金或银行存款收入业务的原始凭证填制。 付款凭证是用来反映现金或银行存款付出业务的凭证。它根据现金或银行存款付出业务的原始凭证填制 转帐凭证是用来反映不涉及现金或银行存款收付业务的凭证。它根据有关转帐业务的原始凭证填制。 各种记帐凭证都应该具备下列基本要素 (一)记帐凭证的名称;囗 (二)记帐凭证的日期和编号;囗 (三)经济业务内容摘要 (四)应借应贷会计科目及必要子、细目的名称和金额 (五)所附原始凭证的张数; (六)制证、审核、记帐等有关人员签章。收付款凭证还要有出纳人员签章。 记帐凭证的填制和汇总要求做到记录真实、内容完整、分录正确、书写清楚、填制及时。对记帐凭证必须经过 认真复核后,才能据以记帐
数，借方记减少数或转销数。 帐簿启用时，应填制“帐簿启用登记表”。 五、实训步骤 （一）介绍内容，确定考核要求；做好账簿、凭证准备； （二）根据账户期初余额开设新账页，并对期初余额进行试算平衡； 1、根据总分类账期初余额开设总分类账 2、根据明细分类账余额开设各类明细分类账 3、进行总账和明细账的期初余额试算平衡。 （三）介绍记账凭证的编制方法。 六、实训操作时间与地点 操作时间：3课时 操作地点：会计模拟实训室 实训二 上旬经济业务的账务处理（一） 一、相关知识简述 原始凭证，俗称单据，是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生或完成情况的书面证明，是 汇帐的原始依据。 一切会计记录都要有真凭实据，没有凭据，不能任意动用资产，也不能进行帐务处理。因此，填制和审核原始凭 证，是会计核算的基础工作，它对于记录和监督经济业务，明确经济责任，处理经济纠纷具有重要作用。 原始凭证按其来源不同 ，可分为自制原始凭证和外来原始凭证。 在会计实务中，原始凭证的种类繁多，格式各异，反映的具体内容也各种各样。但是，每一原始凭证一般都应具 备以下基本要素： (一)原始凭证的名称。 (二)原始凭证的填制日期和编号。 (三)填制和接受凭证的单位名称。 (四)经济业务的内容及实物规格、单位、数量和金额。 (五)填制凭证的单位及有关人员签章。" 在会计实务中，财会人员一方面要填制和出具原始凭证，另一方面又要接受和审核原始凭证。原始凭证的填制要 求做到记录真实、内容完整、书写清楚、填制及时。 原始凭证的审核是一项严肃、细致的工作，必须认真执行。主要审核原始凭证的真实性、合法性、准确性和完整 性。 记帐凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填制的，用以确定会计分录，作为登记帐簿依据的 会计凭证。 在会计实务中，填制记帐凭证是根据记帐规则对原始凭证内容所做的技术处理，是将原始凭证转化为会计语言， 以便于记帐、算帐、查帐和原始凭证的保管。填制记帐凭证是会计循环的起始环节。 记帐凭证按其反映内容的不同可分为专用记帐凭证和通用记帐凭证。专用记帐凭证按其反映内容与货币资金的关 系，又可分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证。 收款凭证是用来反映现金或银行存款收入业务的凭证。它根据现金或银行存款收入业务的原始凭证填制。 付款凭证是用来反映现金或银行存款付出业务的凭证。它根据现金或银行存款付出业务的原始凭证填制。 转帐凭证是用来反映不涉及现金或银行存款收付业务的凭证。它根据有关转帐业务的原始凭证填制。 各种记帐凭证都应该具备下列基本要素： （一）记帐凭证的名称； （二）记帐凭证的日期和编号； （三）经济业务内容摘要； （四）应借应贷会计科目及必要子、细目的名称和金额； （五）所附原始凭证的张数； （六）制证、审核、记帐等有关人员签章。收付款凭证还要有出纳人员签章。 记帐凭证的填制和汇总要求做到记录真实、内容完整、分录正确、书写清楚、填制及时。对记帐凭证必须经过 认真复核后，才能据以记帐