实训目的 明确记帐凭证应具备的基本要素,熟悉记帐凭证填制的基本程序,掌握根据原始凭证判断、会计分录并 填制记帐凭证的基本操作技能。 三、实训资料 宏伟工厂20X年12月上旬发生的经济业务:(相关原始凭证略) 1、1日,冲转上月末“货到款未付”材料的暂估价(计划成本)。要求:填制收料单(红字收料单号码1211)。 2、1日,以汇总(信汇)结算方式向围城公司预付货款50000元,要求:填制银行信汇凭证。围城公司开户银 行:洪湖市丰口办事处,账号:102432 3、2日,向江城公司购入的甲材料5000千克,乙材料5000千克,如数验收入库承付总价款22730元(详见凭 单)。要求:填制单 4、2日,业务科预借备用金1000元,签发现金支票付给。要求:签发现金支票 5、2日,11月23日委托银行收取的销售I号产品的价款44640元已收入账。 6、3日,上月向围城公司购入的丙材料,已收到并验收入库。丙材料来料数1400千克,实收数1400千克,实际成 本23100元。要求:填制收料单。 7、4日,向江城公司购入甲材料、乙材料和其他材料一批,发票已收到,总价款25740元,价款签发并承兑为期3 个月的商业承兑汇票付给,材料末收到。要求:填制商业承兑汇票。江城公司开户银行:黄河办事处,账号 337876,合同号码:941401号。 8、5日,上月向省石油公司购入的汽油,已收到并验收入库。汽油来料数2吨,实收数2吨,计划成本3000元。要 求:填制收料单。 9、5日,向A公司出售I号产品800件,Ⅱ号产品200件,总价款53820元。收到转账支票,并经银行收讫盖章。 10、5日,与南方公司达成投资协议,企业向南方公司投资生产设备一台,人民币10万元。按协议发出生产设备, 采用银行汇票拨付投资款。填写银行汇票委托书,南方公司开户银行:江城办事处,账号:197758。 11、6日,以银行存款上交际11月份增值税、城乡维护建设税和教育费附加及欠交的所得税。 12、7日,向B公司出售I号产品1400件,Ⅱ号产品2700件,总价款281151元;收到B公司交来金额285000元 背书转让的银行汇票一张,多余数3849元,当即开出转账支票退还。要求:签发退还余额的转账支票。B公司开户银 行:高新区办事处 13、7日,仓库一栋,不能继续使用,申请报废,经审批同意报废 14、8日,长安区新华街道开来收据,要求支付描图费88元,当即以现金支付。 15、8日,勤丰电器厂开来收据,收取企业包装物的押金500元,开出转账支票付讫,勤丰电器厂开户银行:新城 办事处。账号:020178 16、8日,新建服务队开来发票,要求支付机修车间房屋小修费用200元,以现金付给。 17、8日,收到兴利机械厂开来转账支票一张,金额860元,系仓库报废残值收入。要求:出具收款收据。 ☆18.8日,上月向江城公司购入的其他材料,收到并验收入库,总价40元,运杂费100元,合计4500元,该批 他材料计划成本4500元。要求:填制收料单。 19、9日,向金城公司购入甲材料和丙材料一批,发票账单收到,材料也已验收入库,承付全部价款。要求:填制 收料单。 20、9日,市电视台开来收据,要求支付广告费20000元,开具转账支票付给,市电视台开户银行:新街办事处 账号:008319 21、9日,本月5日经批准委托省证券公司发行5年期债券100万元,现发行完毕,收到省证券公司划入的债券款 10万元。要求:开具收款收据。 22、10日,收到省证券公司开来的收款收据,要求支付发行债券的印刷费及手续费5000元,签发转账支票付 给。省证券公司开户银行:新街办事处,账号:00817 23、10日,以现金支付职工冯强培训费500元。 24、10日,向光华工厂出售丙材料200千克,材料发出,开具转账支票支付代垫运杂费200元,开出发票并向银行 办妥托收手续(委托收款方式)。要求:填开凭证,签发支付代垫运杂费的转账支票。四通路铁局开户银行:江新办 事处,账号:086857;光华工厂开户银行:河丰办事处,账号:032178。 25、10日,新华安装工程队承包的车床安装工程已竣工交付使用,签发转账支票支付安装工程费6000元,并结转 固定资产,新华安装工程队开户银行:洪山区办事处,账号:012568 10日,以汇总结算方式向上海外贸公司支付合同违约金2800元,要求:填具信汇结算凭证,上海外贸公司开
二、实训目的 明确记帐凭证应具备的基本要素，熟悉记帐凭证填制的基本程序，掌握根据原始凭证判断、会计分录并 填制记帐凭证的基本操作技能。 三、实训资料 宏伟工厂20XX年12月上旬发生的经济业务：（相关原始凭证略） 1、1日，冲转上月末“货到款未付”材料的暂估价（计划成本）。要求：填制收料单（红字收料单号码1211）。 2、1日，以汇总（信汇）结算方式向围城公司预付货款50000元，要求：填制银行信汇凭证。围城公司开户银 行：洪湖市丰口办事处，账号：102432 3、2日，向江城公司购入的甲材料5000千克，乙材料5000千克，如数验收入库承付总价款22730元（详见凭 单）。要求：填制收料单。 4、2日，业务科预借备用金1000元，签发现金支票付给。要求：签发现金支票。 5、2日，11月23日委托银行收取的销售Ⅰ号产品的价款44640元已收入账。 6、3日，上月向围城公司购入的丙材料，已收到并验收入库。丙材料来料数1400千克，实收数1400千克，实际成 本23100元。要求：填制收料单。 7、4日，向江城公司购入甲材料、乙材料和其他材料一批，发票已收到，总价款25740元，价款签发并承兑为期3 个月的商业承兑汇票付给，材料未收到。要求：填制商业承兑汇票。江城公司开户银行：黄河办事处，账号： 337876，合同号码：941401号。 8、5日，上月向省石油公司购入的汽油，已收到并验收入库。汽油来料数2吨，实收数2吨，计划成本3000元。要 求：填制收料单。 9、5日，向A公司出售Ⅰ号产品800件，Ⅱ号产品200件，总价款53820元。收到转账支票，并经银行收讫盖章。 10、5日，与南方公司达成投资协议，企业向南方公司投资生产设备一台，人民币10万元。按协议发出生产设备， 采用银行汇票拨付投资款。填写银行汇票委托书，南方公司开户银行：江城办事处，账号：197758。 11、6日，以银行存款上交际11月份增值税、城乡维护建设税和教育费附加及欠交的所得税。 12、7日，向B公司出售Ⅰ号产品1400件，Ⅱ号产品2700件，总价款281151元；收到B公司交来金额285000元， 背书转让的银行汇票一张，多余数3849元，当即开出转账支票退还。要求：签发退还余额的转账支票。B公司开户银 行：高新区办事处。 13、7日，仓库一栋，不能继续使用，申请报废，经审批同意报废。 14、8日，长安区新华街道开来收据，要求支付描图费88元，当即以现金支付。 15、8日，勤丰电器厂开来收据，收取企业包装物的押金500元，开出转账支票付讫，勤丰电器厂开户银行：新城 办事处。账号：020178 16、8日，新建服务队开来发票，要求支付机修车间房屋小修费用200元，以现金付给。 17、8日，收到兴利机械厂开来转账支票一张，金额860元，系仓库报废残值收入。要求：出具收款收据。 18、8日，上月向江城公司购入的其他材料，收到并验收入库，总价4400元，运杂费100元，合计4500元，该批 其他材料计划成本4500元。要求：填制收料单。 19、9日，向金城公司购入甲材料和丙材料一批，发票账单收到，材料也已验收入库，承付全部价款。要求：填制 收料单。 20、9日，市电视台开来收据，要求支付广告费20000元，开具转账支票付给，市电视台开户银行：新街办事处， 账号：008319 21、9日，本月5日经批准委托省证券公司发行5年期债券100万元，现发行完毕，收到省证券公司划入的债券款 110万元。要求：开具收款收据。 22、10日，收到 省证券公司开来的收款收据，要求支付发行债券的印刷费及手续费5000元，签发转账支票付 给。省证券公司开户银行：新街办事处，账号：008117。 23、10日，以现金支付职工冯强培训费500元。 24、10日，向光华工厂出售丙材料200千克，材料发出，开具转账支票支付代垫运杂费200元，开出发票并向银行 办妥托收手续（委托收款方式）。要求：填开凭证，签发支付代垫运杂费的转账支票。四通路铁局开户银行：江新办 事处，账号：086857；光华工厂开户银行：河丰办事处，账号：032178。 25、10日，新华安装工程队承包的车床安装工程已竣工交付使用，签发转账支票支付安装工程费6000元，并结转 固定资产，新华安装工程队开户银行：洪山区办事处，账号：012568 26、10日，以汇总结算方式向上海外贸公司支付合同违约金2800元，要求：填具信汇结算凭证，上海外贸公司开
户银行:虹口区办事处,账号:013608 27、10日,签发转账支票,向工会拨付工会经费1200元。厂工会开户银行:洪山区办事处,账号:008789 四、实训要求 熟悉企业上旬经济业务的账务处理,编制记账凭证 记帐凭证填制方法及要求,按其填制程序分述如下 (1)确定采用何种记帐凭证。 应确定采用哪种格式的记帐凭证,若选择采用专用凭证,在接到原始凭证瑱制记帐凭证时,还要員体确定填制 收、付、转哪一种专用凭证,若为收款业务应填制收款凭证,若为付款业务应填制付款凭证,若为转帐业务应填制转 帐凭证。 (2)必须根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。 记帐凭证可以根据一张或若干张反映同—经济业务的原始凭证填制,也可以把若干张同类经济业务的原始凭证进 行汇总,根据汇总表填制。对于调整、结帐、会计记录倒户以及更正错帐,一般没有原始凭证,但填制记帐凭证时 要作较为具体的说明或附有自制的计算单。 (3)填写记帐凭证的日期。 填写日期-般是会计人员填制记帐凭证的当天日期,也可以根据管理需要,填制经济业务发生的日期或月末日 期。因此,它可以与所依据的原始凭证日期—致,也可能不一致。一般来说,记帐凭证的填写日期具体要求是:报销 差旅费填写报销当日日期;现金收付填写收付日期;银行收款业务填写财会部门收到银行进帐单或银行回执的戳记日 期,但当实际收到进帐单日期与银行戳记日期相隔较远,或当日收到上月银行收款凭证,则应按财会部门实际办理转 帐业务的日期填写;银行付款业务,应填写财会部门开出付款单据或承付的日期;属于计提费用、分配利润等转帐业 务应填写当月最末日期。囗 (4)填写记帐凭证的编号 记帐凭证编号必须连续,不得跳号、重号。当月记帐凭证的编号,可以在填制当日填写,也可以在月末或装订记 时填写。在具体编号时,分别现金收入、现金付出、银行存款收入、银行存款付出和转帐业务五类,分别起 连续编号,这种凭证编号应分为现收字第x字、现付字第ⅹ号、银收字第x号、银付字第×号、转字第x号。口 (5)填好摘要 要一栏,是填写该记帐凭证反映的经济业务内容的。它没有统一模式,应因事而异,详略不同。填写的基本要 求是真实准确,简明扼要。其中:收付款业务要写明收付款对象及款项内容,使用支票的,应填写支票号码;购买物 资业务要写明供货方及主要品种、数量;债权债务业务应写明对方名称、经手人及发生时间;溢缺事项应写明发生部 门、原因及责任人;对于冲销或补充等更正差错事项,应写明“注销ⅹ月ⅹ日ⅹ号凭证”或“订正×月×日×号凭证 字样;若一张或几张原始凭证需填制两张以上记帐凭证而其只能附在-张之后,则应分别写明“本记帐凭证附件包括 x号记帐凭证业务”或“原始凭证附在ⅹ号记帐凭证后面”等字样。 6)准确填写帐户名称并正确反映借贷方冋 帐户名称,即会计科目,应填写全称,不得简写或只写编号而不写名称,不得用"“”符号代表。要写明必要的 级科目及明细科目,以便登记明细帐。帐户的借贷方向要正确,或以帐户体现出来,或以金额体现出来。填写帐户名 称时先写借项,后写贷项。不能把不同内容、不同类型的业务合并,编制一组会计分录,填制在一张凭证上;也不能 人为地把一笔业务任意割裂开来填制在几张凭证上。原则上一笔经济业务编制-张记帐凭证。 (7)金额栏数字的填写。 记帐凭证的金额必须与所附原始凭证的金额相符。填写金额时,阿拉伯数字要规范,写到格宽的二分之一,并平 行对准借贷栏次和科目栏次,防止错栏串行。金额数字要写到分位,角分位没数字也要填上“00″,角分位的数字 或零,要与元位的数字平行,不得上下错开。要在金额合计行填写合计金额,并在前面写上“￥”符号。不是合计金 额,则不填写货币符号。填写金额(包括文字)不得跳行,对多余空行,应划斜线或“S"形线注销。划线应从金额栏 最后一笔金额数字下的空行划到合计数行上面的空行,要注意两端都不能划到金额数字的行次上。 (8)所附原始凭证张数的计算和填写。 记帐凭证后附的主要有原始凭证、原始凭证汇总表、计算单、分配表、批准文件等。附件张数应用阿拉伯数字填 写在指定位置。附件张数的计算方法有两种:一种是按构成记帐凭证金额的原始凭证或原始凭证汇总表计算张数,原 始凭证或原始凭证汇总表所咐的单据,只作为附件的附件处理。如差旅费、市内交通费、医药费等单据,因数量多 可粘在一张表上,作为一张原始凭证附件,但该表上同样要注明原始单据的张数。另一种方法是以所附原始凭证的自 然张数为准,有一张算一张。 (9)记帐凭证的签章 记帐凭证填制完成后,要由有关人员签名或盖章,以示负责。签名时要写姓名全称,不得任意简化,以免混淆
户银行：虹口区办事处，账号：013608 27、10日，签发转账支票，向工会拨付工会经费1200元。厂工会开户银行：洪山区办事处，账号：008789 四、实训要求 熟悉企业上旬经济业务的账务处理，编制记账凭证。 记帐凭证填制方法及要求，按其填制程序分述如下： （1）确定采用何种记帐凭证。 应确定采用哪种格式的记帐凭证，若选择采用专用凭证，在接到原始凭证填制记帐凭证时，还要具体确定填制 收、付、转哪一种专用凭证，若为收款业务应填制收款凭证，若为付款业务应填制付款凭证，若为转帐业务应填制转 帐凭证。 （2）必须根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。 记帐凭证可以根据一张或若干张反映同一经济业务的原始凭证填制，也可以把若干张同类经 济业务的原始凭证进 行汇总，根据汇总表填制。对于调整、结帐、会计记录倒户以及更正错 帐，一般没有原始凭证，但填制记帐凭证时 要作较为具体的说明或附有自制的计算单。 （3）填写记帐凭证的日期。 填写日期一般是会计人员填制记帐凭证的当天日期，也可以根据管理需要，填制经济业务发生的日期或月末日 期。因此，它可以与所依据的原始凭证日期一致，也可能不一致。一般来说，记帐凭证的填写日期具体要求是：报销 差旅费填写报销当日日期；现金收付填写收付日期；银行收款业务填写财会部门收到银行进帐单或银行回执的戳记日 期，但当实际收到进帐单日期与银行戳记日期相隔较远，或当日收到上月银行收款凭证，则应按财会部门实际办理转 帐业务的日期填写；银行付款业务，应填写财会部门开出付款单据或承付的日期；属于计提费用、分配利润等转帐业 务应填写当月最末日期。 （4）填写记帐凭证的编号。 记帐凭证编号必须连续，不得跳号、重号。当月记帐凭证的编号，可以在填制当日填写，也可以在月末或装订记 帐凭证时填写。在具体编号时，分别现金收入、现金付出、银行存款收 入、银行存款付出和转帐业务五类，分别起 头，连续编号，这种凭证编号应分为现收字第×字、现付字第×号、银收字第×号、银付字第×号、转字第×号。 （5）填好摘要。 摘要一栏，是填写该记帐凭证反映的经济业务内容的。它没有统一模式，应因事而异，详略不同。填写的基本要 求是真实准确，简明扼要。其中：收付款业务要写明收付款对象及款项内容，使用支票的，应填写支票号码；购买物 资业务要写明供货方及主要品种、数量；债权债务业务应写明对方名称、经手人及发生时间；溢缺事项应写明发生部 门、原因及责任人；对于冲销或补充等更正差错事项，应写明“注销×月×日×号凭证”或“订正×月×日×号凭证” 字样；若一张或几张原始凭证需填制两张以上记帐凭证而其只能附在一张之后，则应分别写明“本记帐凭证附件包括 ×号记帐凭证业务”或“原始凭证附在×号记帐凭证后 面”等字样。 （6）准确填写帐户名称并正确反映借贷方向。 帐户名称，即会计科目，应填写全称，不得简写或只写编号而不写名称，不得用“..”符号代表。要写明必要的二 级科目及明细科目，以便登记明细帐。帐户的借贷方向要正确，或以帐户体现出来，或以金额体现出来。填写帐户名 称时先写借项，后写贷项。不能把不同内容、不同类型的业务合并，编制一组会计分录，填制在一张凭证上；也不能 人为地把一笔业务任意割裂开来填制在几张凭证上。原则上一笔经济业务编制一张记帐凭证。 （7）金额栏数字的填写。 记帐凭证的金额必须与所附原始凭证的金额相符。填写金额时，阿拉伯数字要规范，写到格宽的二分之一，并平 行对准借贷栏次和科目栏次，防止错栏串行。金额数字要写到分位，角分位没数字也要填上“00”，角分位的数字 或零，要与元位的数字平行，不得上下错开。要在金额合计行填写合计金额，并在前面写上“￥”符号。不是合计金 额，则不填写货币符号 。填写金额(包括文字)不得跳行，对多余空行，应划斜线或“S”形线注销。划线应从金额 栏 最后一笔金额数字下的空行划到合计数行上面的空行，要注意两端都不能划到金额数字的行次上。 （8）所附原始凭证张数的计算和填写。 记帐凭证后附的主要有原始凭证、原始凭证汇总表、计算单、分配表、批准文件等。附件张数应用阿拉伯数字填 写在指定位置。附件张数的计算方法有两种：一种是按构成记帐凭证金额的原始凭证或原始凭证汇总表计算张数，原 始凭证或原始凭证汇总表所附的单据，只作为附件的附件处理。如差旅费、市内交通费、医药费等单据，因数量多， 可粘在一张表上，作为一张原始凭证附件，但该表上同样要注明原始单据的张数。另一种方法是以所附原始凭证的自 然张数为准，有一张算一张。 （9）记帐凭证的签章。 记帐凭证填制完成后，要由有关人员签名或盖章，以示负责。签名时要写姓名全称，不得任意简化，以免混淆