消费税法 概述 (一)概念 Ⅰ、消费税法:是指国家制定的用以调整消费税征收与缴纳 之间的权利及义务关系的法律规范。 2、消费税:是以特定消费品为课税对象所征收的一种税。 分为;直接消费税-对消费者在购买消费品时直接征收消费税 间接消费税-对生产或销售消费品的经营者征税,消费 者间接负担。(有利于源泉控制,减少纳 税人及税款收取)
1 一、概述 （一）概念 1、 消费税法：是指国家制定的用以调整消费税征收与缴纳 之间的权利及义务关系的法律规范。 2、 消费税：是以特定消费品为课税对象所征收的一种税。 分为；直接消费税----对消费者在购买消费品时直接征收消费税 间接消费税----对生产或销售消费品的经营者征税，消费 者间接负担。（有利于源泉控制，减少纳 税人及税款收取）
2、历史沿革 *1950年颁布的《税政实施要则》中有特种消费行为税 1953年取消。 *1989、2、1日开征特别消费税,对彩电、小汽车征收。 1994年税制改革,扩大增值税的征收范围,取消产品税 (60%),改征增值税,对原产品税税率高的产品再征 道消费税。1993、12、31日发布《消费税暂行条例》, 1994、1、1日起实行。 目前,世界上有120多个国家开征消费税
2 2、历史沿革 *1950年颁布的《税政实施要则》中有特种消费行为税， 1953年取消。 *1989、2、1日开征特别消费税，对彩电、小汽车征收。 *1994年税制改革，扩大增值税的征收范围，取消产品税 （60%），改征增值税，对原产品税税率高的产品再征一 道消费税。1993、12、31日发布《消费税暂行条例》， 1994、1、1日起实行。 *目前，世界上有120多个国家开征消费税
特点 1、以特定消费品为征税对象 、单一环节征收(消费品生产、流通或消费环节) 3、税率、税额的差别性 4、征收方法的多样性 5、税负的转嫁性 作用 1、取得财政收入 2、调节消费(消费结构、消费方向、消费水平、限制消费行 为)
3 二、特点 1、以特定消费品为征税对象 2、单一环节征收（消费品生产、流通或消费环节） 3、税率、税额的差别性 4、征收方法的多样性 5、税负的转嫁性 三、作用 1、取得财政收入 2、调节消费（消费结构、消费方向、消费水平、限制消费行 为）
四、消费税与增值税的关系 (一)区别: 1、征税范围不同:增值税是对所有的有形动产来征收的; 而消费税的征税范围是具有选择性的,目前只选择了11种应税 消费品来征收消费税。 2、与价格的关系不同|:消费税是价内税,是包含在商品的 价格当中;而增值税是价外税,也就是计算増值税的销售额中 不含增值税税款,而计算消费税的价格里面是包含消费税税款 的
4 四 、消费税与增值税的关系 （一）区别： 1、征税范围不同：增值税是对所有的有形动产来征收的； 而消费税的征税范围是具有选择性的，目前只选择了11种应税 消费品来征收消费税。 2、与价格的关系不同|：消费税是价内税，是包含在商品的 价格当中；而增值税是价外税，也就是计算增值税的销售额中 不含增值税税款，而计算消费税的价格里面是包含消费税税款 的
3、征税环节不同:增值税是在货物的流转环节来征收;而 消费税是在指定的环节一次性征收。总之,消费税是一次性课 征,而增值税是道道征收。 4、计税方法不完全一样:增值税对一般纳税人采用的是购 进扣税法;而消费税有根据价格来征收的,有根据数量来征收 的,还有根据价格和数量来征收的,所以计税方法是多样性的
5 3、征税环节不同：增值税是在货物的流转环节来征收；而 消费税是在指定的环节一次性征收。总之，消费税是一次性课 征，而增值税是道道征收。 4、计税方法不完全一样：增值税对一般纳税人采用的是购 进扣税法；而消费税有根据价格来征收的，有根据数量来征收 的，还有根据价格和数量来征收的，所以计税方法是多样性的