税制改革解决的主要问题 (一)以所得为税基的税制与以消费为税基的税制 (二)高税率——多优惠与低税率—宽税基 )统一税率与差别税率 (四)税收制度的再分配作用 (五)税制的收入弹性 2021/222 第十三章税制改革
2021/2/22 第十三章 税制改革 6 三、税制改革解决的主要问题 （一）以所得为税基的税制与以消费为税基的税制 （二）高税率——多优惠与低税率——宽税基 （三）统一税率与差别税率 （四）税收制度的再分配作用 （五）税制的收入弹性
(一)以所得为税基的税制与以消费 为税基的税制 以所得为税基的税制和以消费为税基的税 制孰优孰劣之争。 近年来许多税制改革措施试图走一条中间 道路,即通过降低所得税税率、提高增值 税或销售税税率,逐渐向以消费税制取代 所得税制的方向靠拢 2021/222 第十三章税制改革
2021/2/22 第十三章 税制改革 7 （一）以所得为税基的税制与以消费 为税基的税制 ❖ 以所得为税基的税制和以消费为税基的税 制孰优孰劣之争。 ❖ 近年来许多税制改革措施试图走一条中间 道路，即通过降低所得税税率、提高增值 税或销售税税率，逐渐向以消费税制取代 所得税制的方向靠拢
(二)高税率多优速与低税率宽税基 高税率——多优惠与低税率—宽税基孰 优孰劣 ◇大多数国家的税制改革方向仍然是降低税 率、拓宽税基,而这种改革方向与政府的 收入需要和税制的横向公平原则相一致 2021/222 第十三章税制改革
2021/2/22 第十三章 税制改革 8 （二）高税率——多优惠与低税率——宽税基 ❖ 高税率——多优惠与低税率——宽税基孰 优孰劣 ❖ 大多数国家的税制改革方向仍然是降低税 率、拓宽税基，而这种改革方向与政府的 收入需要和税制的横向公平原则相一致
)统一税率与差别税率 ◆统一税率与差别税率孰优孰劣 ◇赞同差别商品税和统一所得税的观点实质 上是把效率原则放在首位;而赞同统一商 品税和差别所得税的观点,则是把公平原 则和其它目标作为优先考虑的对象 追求效率的税制改革与追求公平的税制改 革,其结果会截然不同 2021/222 第十三章税制改革
2021/2/22 第十三章 税制改革 9 （三）统一税率与差别税率 ❖ 统一税率与差别税率孰优孰劣 ❖ 赞同差别商品税和统一所得税的观点实质 上是把效率原则放在首位；而赞同统一商 品税和差别所得税的观点，则是把公平原 则和其它目标作为优先考虑的对象。 ❖ 追求效率的税制改革与追求公平的税制改 革，其结果会截然不同
(四)税收制度的再分配作用 商品税和直接税哪种具有再分配作用? 令大多数国家的税制改革方案采取的措施 是:拓宽所得税的税基,辅之以合理的 累进税率和较高的基本免税额。 ☆发展中国家税制改革的特殊性 2021/222 第十三章税制改革
2021/2/22 第十三章 税制改革 10 （四）税收制度的再分配作用 ❖ 商品税和直接税哪种具有再分配作用？ ❖ 大多数国家的税制改革方案采取的措施 是：拓宽所得税的税基，辅之以合理的 累进税率和较高的基本免税额。 ❖ 发展中国家税制改革的特殊性