新考试制度下2009年度注册会计师全国统一考试审计试题卷及 答案解析 一、单项选择题（本题型共6大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。每小题 只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应 位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。) (一)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在运用重要性水平时，A注 册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 1.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是()。 A重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断 B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经 济决策，则该项错报是重大的 C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响 D.较小金额错报的紫计结果，可能对财务报表产生重大影响 【答案】C 【中华会计网校解析】本题考核对重要性概念的理解。根据准则的规定，判断一个事项 对财务报表使用者是否重大，是将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的周求来考虑 的。不考虑错报对个别特定使用者可能产生的影响，是因为个别特定使用者的需求可能极其 不同，所以选项C不正确。 【中华会计网校试题点评】本题考核“对重要性概念的理解”。在中华会计网校 (w.chinaacc.com)模拟试题五多选题1(3)中有对这个知识点的考核，在中华会计网 校(w.chinaacc.com)2009年"梦想成真"系列辅导丛书之《经典题解审计》（新制度） 77页多选题第8题中也是对这个问题的考核，考核的角度是一致的。 2.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是()。 A.持续经营产生的利润 B.非经常性收益 C.资产总额 D.营业收入
新考试制度下 2009 年度注册会计师全国统一考试审计试题卷及 答案解析 一、单项选择题（本题型共 6 大题，20 小题，每小题 1 分，本题型共 20 分。每小题 只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应 位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。） （一）A 注册会计师负责审计甲公司 20×8 年度财务报表。在运用重要性水平时，A 注 册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 1.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（ ）。 A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断 B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经 济决策，则该项错报是重大的 C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响 D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响 【答案】C 【中华会计网校解析】本题考核对重要性概念的理解。根据准则的规定，判断一个事项 对财务报表使用者是否重大，是将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑 的。不考虑错报对个别特定使用者可能产生的影响，是因为个别特定使用者的需求可能极其 不同，所以选项 C 不正确。 【中华会计网校试题点评】本题考核“对重要性概念的理解”。在中华会计网校 （www.chinaacc.com）模拟试题五多选题 1（3）中有对这个知识点的考核，在中华会计网 校（www.chinaacc.com）2009 年“梦想成真”系列辅导丛书之《经典题解·审计》（新制度） 77 页多选题第 8 题中也是对这个问题的考核，考核的角度是一致的。 2.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（ ）。 A.持续经营产生的利润 B.非经常性收益 C.资产总额 D.营业收入
【答案】B 【中华会计网校解析】本题考核重要性水平常用的判断基准。在实务中，有许多汇总性 财务数据可以用作确定财务报表层次重要性水平的判断基准，例如，总资产、净资产、销售 收入、费用总额、毛利、净利润等。选项B非经常性收益通常不作为计算重要性水平的基 准。 【中华会计网校试题点评】本题考核的是“重要性水平常用的判断基准”这个知识点。在 中华会计网校(ww.chinaacc.com)2009年"梦想成真"系列辅导丛书之《经典题解·审计》 (新制度)76页单选题第12题中有对这个问题的考核，考核的角度是一致的。同时在应试 指南等中华会计网校(w.chinaacc.com)的辅导书中也多次出现考核该知识点的题目。 3使用重要性水平，可能无助于实现下列目的的是()。 A确定风险评估程序的性质、时间和范围 B识别和评估重大错报风险 C确定进一步审计程序的性质、时间和范围 D.确定重大不确定事项发生的可能性 【答案】D 【中华会计网校解析】本题考核重要性水平的目的。注册会计师使用整体重要性水平（将 财务报表作为整体)的目的有：决定风险评估程序的性质、时间和范围：识别和评估重大错 报风险：确定进一步审计程序的性质、时间和范围。所以选项ABC均为正确答案，选项D 不是使用重要性水平的目的 【中华会计网校试题点评】本题考核的是“重要性水平的目的“这个知识点。在中华会计 网校(w.chinaacc.com)考试中心模拟试题一的单选题4(4)中就有对这个知识点的考 核。在中华会计网校(www.chinaacc.com)梦想成真系列辅导丛书中多次有对该知识点的 考核。 (二)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在确定审计证据的充分性和 适当性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 4.在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（)。 A错报风险越大，需要的审计证据可能越多 B,审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 C.市计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据子以弥补
【答案】B 【中华会计网校解析】本题考核重要性水平常用的判断基准。在实务中，有许多汇总性 财务数据可以用作确定财务报表层次重要性水平的判断基准，例如，总资产、净资产、销售 收入、费用总额、毛利、净利润等。选项 B 非经常性收益通常不作为计算重要性水平的基 准。 【中华会计网校试题点评】本题考核的是“重要性水平常用的判断基准”这个知识点。在 中华会计网校（www.chinaacc.com）2009 年“梦想成真”系列辅导丛书之《经典题解·审计》 （新制度）76 页单选题第 12 题中有对这个问题的考核，考核的角度是一致的。同时在应试 指南等中华会计网校（www.chinaacc.com）的辅导书中也多次出现考核该知识点的题目。 3.使用重要性水平，可能无助于实现下列目的的是（ ）。 A.确定风险评估程序的性质、时间和范围 B.识别和评估重大错报风险 C.确定进一步审计程序的性质、时间和范围 D.确定重大不确定事项发生的可能性 【答案】D 【中华会计网校解析】本题考核重要性水平的目的。注册会计师使用整体重要性水平（将 财务报表作为整体）的目的有：决定风险评估程序的性质、时间和范围；识别和评估重大错 报风险；确定进一步审计程序的性质、时间和范围。所以选项 ABC 均为正确答案，选项 D 不是使用重要性水平的目的。 【中华会计网校试题点评】本题考核的是“重要性水平的目的”这个知识点。在中华会计 网校（www.chinaacc.com）考试中心模拟试题一的单选题 4（4）中就有对这个知识点的考 核。在中华会计网校（www.chinaacc.com）梦想成真系列辅导丛书中多次有对该知识点的 考核。 （二）A 注册会计师负责审计甲公司 20×8 年度财务报表。在确定审计证据的充分性和 适当性时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 4.在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（ ）。 A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多 B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补
D通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量 【答案】D 【中华会计网校解析】本题考核审计证据的数量。注册会计师不能通过不合理地人为调 高重要性水平，降低审计风险，进而降低所需获取的审计证据的数量。 【中华会计网校试题点评】本题考核的是“审计证据的数量”这个知识点。在中华会计冈 校(w.chinaacc.com)2009年“梦想成真"系列辅导丛书之《经典题解·审计》（新制度） 87页单选题第8题和88页多选题第3题中有对这个知识点的考核。 5.在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是()。 A特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 B针对某项认为从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力 C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 【答案】B 【中华会计网校解析】本题考核审计证据的相关性。如果从不同来源获取的审计证据或 获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必 要的审计程序，但不是表明该审计证据不存在说服力，所以选项B太绝对了。 【中华会计网校试题点评】本题考核的是"审计证据的相关性"这个知识点。在中华会计 网校(ww.chinaacc.com)考试中心的模拟试题三单选题3(1)中有对这个知识点的考核。 在中华会计网校(wy.chinaacc.com)梦想成真系列辅导丛书中多次有对该知识点的考核 6在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是（)。 A以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠 B从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠C从复印件获 取的市计证据比从传真件获取的审计证据更可靠 D,直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠 【答案】C
D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量 【答案】D 【中华会计网校解析】本题考核审计证据的数量。注册会计师不能通过不合理地人为调 高重要性水平，降低审计风险，进而降低所需获取的审计证据的数量。 【中华会计网校试题点评】本题考核的是“审计证据的数量”这个知识点。在中华会计网 校（www.chinaacc.com）2009 年“梦想成真”系列辅导丛书之《经典题解·审计》（新制度） 87 页单选题第 8 题和 88 页多选题第 3 题中有对这个知识点的考核。 5.在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（ ）。 A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 B.针对某项认为从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力 C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 【答案】B 【中华会计网校解析】本题考核审计证据的相关性。如果从不同来源获取的审计证据或 获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必 要的审计程序，但不是表明该审计证据不存在说服力，所以选项 B 太绝对了。 【中华会计网校试题点评】本题考核的是“审计证据的相关性”这个知识点。在中华会计 网校（www.chinaacc.com）考试中心的模拟试题三单选题 3（1）中有对这个知识点的考核。 在中华会计网校（www.chinaacc.com）梦想成真系列辅导丛书中多次有对该知识点的考核。 6.在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是（ ）。 A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠 B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠 C.从复印件获 取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠 D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠 【答案】C
【中华合计国校解析】杰期考核宙计证据的可党性。从原件获取的宙计证据比从传直件 或复印件获取的审计证据更可靠，但复印件和传真件都容易变造或伪造，所以可靠性均较低 两者无法比较其可靠性。 【中华会计网校试题点评】本题考核的是“审计证据的可靠性"这个知识点。在中华会计 网校(w.chinaac.com)考试中心模试题三单选题3(4)中有对这个知识点的考核。在 中华会计网校(ww.chinaacc.com)梦想成真系列辅导丛书中多次有对该知识点的考核。 (三)A注册会计师负责审计甲公司20x8年度财务报表。在了解内部控制时，A注册 会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 7职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工。下列职责分离做法中正确的是()。 A交易授权、交易执行、交易付款分离 B交易授权、交易记录、交易保管分离 C资产保管、交易执行、交易报告分离 D.交易授权、交易付款、交易记录分离 【答案】B 【中华会计网校解析】本题考核职责分离。注册会计师应当了解职责分离主要包括了解 被审计单位如何将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工，以防范同一员 工在履行多项职责时可能发生的舞弊或错误。所以选项B正确。 【中华会计网校试题点评】本题考核的是“职责分离”这个知识点。该知识点在2009年 教材311页第二段中有相关的原文介绍。在实务循环章节的练习题中，中华会计网校 (ww.chinaacc.com)梦想成真系列辅导丛书中的题目多次体现该原则。 8.持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。下列活动中属于持续监督活 动的是()。 A审计委员会定期了解财务数据 B相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况 C注册会计对年度财务报表进行审计 D.内部审计人员对控制实施风险评估 【答案】B
【中华会计网校解析】本题考核审计证据的可靠性。从原件获取的审计证据比从传真件 或复印件获取的审计证据更可靠，但复印件和传真件都容易变造或伪造，所以可靠性均较低， 两者无法比较其可靠性。 【中华会计网校试题点评】本题考核的是“审计证据的可靠性”这个知识点。在中华会计 网校（www.chinaacc.com）考试中心模试题三单选题 3（4）中有对这个知识点的考核。在 中华会计网校（www.chinaacc.com）梦想成真系列辅导丛书中多次有对该知识点的考核。 （三）A 注册会计师负责审计甲公司 20×8 年度财务报表。在了解内部控制时，A 注册 会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 7.职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工。下列职责分离做法中正确的是（ ）。 A.交易授权、交易执行、交易付款分离 B.交易授权、交易记录、交易保管分离 C.资产保管、交易执行、交易报告分离 D.交易授权、交易付款、交易记录分离 【答案】B 【中华会计网校解析】本题考核职责分离。注册会计师应当了解职责分离主要包括了解 被审计单位如何将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工，以防范同一员 工在履行多项职责时可能发生的舞弊或错误。所以选项 B 正确。 【中华会计网校试题点评】本题考核的是“职责分离”这个知识点。该知识点在 2009 年 教材 311 页第二段中有相关的原文介绍。在实务循环章节的练习题中，中华会计网校 （www.chinaacc.com）梦想成真系列辅导丛书中的题目多次体现该原则。 8.持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。下列活动中属于持续监督活 动的是（ ）。 A.审计委员会定期了解财务数据 B.相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况 C.注册会计对年度财务报表进行审计 D.内部审计人员对控制实施风险评估 【答案】B
【中华会计网校解析】本题考核对控制的监督。被审计单位通过持续的监督活动、专门 的评价活动或两者相结合，实现对控制的监督，持续的监督活动通常贯穿于被审计单位日常 经营活动与常规管理工作中，例如，管理层在履行其日常管理活动时，取得内部控制持续发 挥功能的信息。所以选项B的表述属于持续监督活动。 【中华会计网校试题点评】本题考核的是“持续监督活动”这个知识点。在2009年教材 312页中有对这个题目的相关理论知识的介绍，但不是原文介绍，需要考生在这个题目的选 项中结合教材介绍进行具体问题具体分析。 9.在下列各项中，不属于内部控制要素的是()。 A控制风险 B.控制活动 C.对控制的监督 D.控制环境 【答案】A【中华会计网校解析】本题考核内部控制要素。内部控制包括下列要素：控 制环境、风险评估程序、信总系统与沟通、控制活动、对控制的监督。选项A不属于内部 控制的要素。 【中华会计网校试题点评】本题考核的是“内部控制要素"这个知识点。在2009年教材 296页3.中有对这个知识点的原文介绍。在中华会计网校(w.chinaacc.com)练习中心、 考试中心、梦想成真系列辅导丛书中多次有对该知识点的考核。 10.在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错误时，下列市计程序中可能无法 实现这一目的的是()。 A询问员工执行控制活动的情况 B.使用高度汇总的数据实施分析程序 C.观察员工执行的控制活动 D.检查文件和记录 【答案】B 【中华会计网校解析】在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时，分析程 序无法实现这一目标，所以选项B错误
【中华会计网校解析】本题考核对控制的监督。被审计单位通过持续的监督活动、专门 的评价活动或两者相结合，实现对控制的监督，持续的监督活动通常贯穿于被审计单位日常 经营活动与常规管理工作中，例如，管理层在履行其日常管理活动时，取得内部控制持续发 挥功能的信息。所以选项 B 的表述属于持续监督活动。 【中华会计网校试题点评】本题考核的是“持续监督活动”这个知识点。在 2009 年教材 312 页中有对这个题目的相关理论知识的介绍，但不是原文介绍，需要考生在这个题目的选 项中结合教材介绍进行具体问题具体分析。 9.在下列各项中，不属于内部控制要素的是（ ）。 A.控制风险 B.控制活动 C.对控制的监督 D.控制环境 【答案】A【中华会计网校解析】本题考核内部控制要素。内部控制包括下列要素：控 制环境、风险评估程序、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督。选项 A 不属于内部 控制的要素。 【中华会计网校试题点评】本题考核的是“内部控制要素”这个知识点。在 2009 年教材 296 页 3.中有对这个知识点的原文介绍。在中华会计网校（www.chinaacc.com）练习中心、 考试中心、梦想成真系列辅导丛书中多次有对该知识点的考核。 10.在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错误时，下列审计程序中可能无法 实现这一目的的是（ ）。 A.询问员工执行控制活动的情况 B.使用高度汇总的数据实施分析程序 C.观察员工执行的控制活动 D.检查文件和记录 【答案】B 【中华会计网校解析】在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时，分析程 序无法实现这一目标，所以选项 B 错误