取决于企业的存货政策，它是根据通常所用的存货控制模型进行确定的。其目的在于避免直 接材料存货不足而影响生产，或因存货过多而形成资金的积压和浪费。 直接材料预计采购金额=预计材料采购量×预计材料单价 四)直接人工预算 气接人工预算列示根据预算生产量进行生产所需的直接人工小时以及相应的成本。与直 接材料一样，直接人工小时预算由人工与产出的关系确定，如生产10件产品需要0个直 接人工小时，那么生产每件产品则需0.1个直接人工小时：如果每小时人工成本为5元，则 生产每件产品的直接人工成本为0.5元。 直接人工成本的预算数通常从生产管理部门和工程技术部门获得.根据生产预算给定的 每单位产出所需直接人工以及生产量，就可编制直接人工预算，其计算公式为： 预计直接预计单位产品直单位工时 人工总成本生产量接人工小时工资率 在此计算公式中，工资率一般是用每工时平均工资来计算的。 (五)制造费用预算 制造费用是在直接材料和直接人工以外为生产产品而发生的间接费用。制造费用预算列 示了所有间接制造项目的预期成本，与直接材料和直接人工不同，制造费用项目不存在易于 辨认的投入产出关系，其预算需要根据生产水平，管理当局的意愿、长期生产能力、公司 限和家的倪收 寺外部 :由于制造费用的 预算的编制程序，一般按成本性态把制造费用分为变动性制 费 固定件 们支企业总 包括厂房和机器设备的折旧、租金及一些车间管理费用，财产税等，它 的生立能力 在较短期间内会保持不变 变动性制造费用通常包括动力、维修费、间接材料、间接制造人工等。计算变动性制造 费用关健在于确认那些可变的具体项目，并选择成本分配的基础，如机时、人工小时、产量、 作业最等，然后计算变动制造费用分配率。 预计造用=预营用士制贸用分配米十预计定性造费用 一为了给编制现金预氧提能以现信鼠。在制造费用预算中，通常包括费用方面预算的现众一 支出，尽管固定资产折旧是计算制造费用分配率所必须的，但由于 支出，因此，在编制制造费用现金预算时，应将折旧这一项目从中予以扣除」 因此，预计需要支付现金的制造费用=预计制造费用一折旧 (六)期末产成品存货预算 期末产成品存货预算不仅提供了编制预计资产负债表所需的信息，同时也为编制预计损 益表提供产品销售成本的数据，其编制的基本步骤为：先计算确定产成品 位成本（根据用 且接人 定制造费用的预算资料)，然后将产成品单位成本乘以 即可得出预计期末产成品存货额 售管理费草括预算期内将发生的除制造费用以外的各项费用。像制造费用 样，销售与管理费用也可划分为变动部分和固定部分。变动性销售与管理费用通常是销售佣 金、运杂费和物料用品费等，随销售量的变动而变动：固定性销售与管理费用在一定相关范 围内不受销售量的影响，如租金、保险、折旧和基本工资等。其编制方法与制造费用预算的 编制方法相同。 (八)现金预算
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现金预算是用来反映预期由于经营和资本支出等原因而引起的一切现金收支及其结果 的预算。这里的现金是指企业的库存现金和银行存款等货币资金。编制现金预算对于保证公 司的偿付能力和研究公司是否能产 足够的现金以两足现 个部分成 期初现金余领十木期现金收入=本期可动用现金合计 现金多余或不足十资金的筹集或运用=期水现金会额 预计的现金收入是相期现金的所有来源 应收账款收回 兑现 包括现销 次 售，由于大部分销售通常采用赊销方式。因此，企业的 账方式 现金支出指预算期内预计发生的现金支出，如采购材料支付货款、应交税金、应付投资 者利润以及资本性支出等。所有那些不导致现金支出的费用都应排除在外，如折旧费等。短 期借款的利息支付不列入该项，而是放在资金的筹集或运用上。 现金多余或不足是本期可动用现金合计数与预计现金支出合计数的差额，差额为正，说 明现金多余：差额为负 金管理的各项政策，确月 不木付 作为短期 投资的有价证券 力)预计损益表 在上述各项基本预算的基础上，根据权责发生制原则，即可编制损益表。预计损益表中 的营业收益扣除利息费用和所得税后，可求出净收益。所扣除的利息费用来自现金预算，应 付所得税是根据当前的税法对利润总额调整后乘以所得税税率计算的。预计损益表是财务预 算的一部分，它可以揭示企业预期的盈利情况，从而有助于管理人员及时调整经营策略。 (十)顶计资产负债表 预计资产负债表是 反映企业预算期末财务状况的总括性预算，它是依据当前的实际资产 负债表和会面货 酒算 助于 采取适 企业预期财务状况的信息，据此，有 改进措施 面预算 在前面音节由 我们介绍了变动成本计算法，并和完全成本计算法进行了比较。为了 将变动成本法和完全成本法与全面预算直接结合，本例中分别采用变动成木法和完全成本法 编制预算（两种成本计算方法下所编制预算的相同部分不再重复列示）。 [例11]设A公司只生产和销售一种工业产品，其有关资料如下： 资料1：2001年末资产负债表如表11-1所示。 表11-1-1 单位：万元 流动资产 流动负债 现金 120 应付账款 100 应收账款 300 流动负债合 100 存货 113 股东权产 原材料 50 普通股 产成品 63 留存收益 6833
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