1.背景介绍 背景介绍 我国个人所得税制度正式始于1980年,从那时起至今, 我国个税的职能定位个人所得税制度大体经历两个阶段 我国个人所得税的演进统一的分类个人所得税制度 存在的问 不再区分纳税人,而是对境内外的纳税人实行同等待遇, 分类税制 统一征收个人所得税 税率 -费用扣除 征管方式 征税对象:工资薪金收入、个体工商户的生产经营所得 税基 对企事业单位的承包经营承租经营所得、稿酬所得、劳动 纳税单位 报酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产 改革思路 租赁所得、财产转让所得、偶然所得和经国务院财政部门 国外个税制度 改革思路 确定征税的其他所得 不同的所得项目采用不同的税前扣除标准和适用不同的税 率等级,仍然采取的是分类征管模式,实行代扣代缴与自 行纳税申报相结合的申报制度 全国人大常委会在1993年《中华人民共和国个人所得税法》 的基础之上对个税法进行了六次修改 11
11 1.背景介绍 背景介绍 -我国个税的职能定位 -我国分配与再分配状况 - 我国个人所得税的演进 存在的问题 -分类税制 -税率 -费用扣除 -征管方式 -税基 -纳税单位 改革思路 -国外个税制度 -改革思路 我国个人所得税制度正式始于1980年,从那时起至今， 个人所得税制度大体经历两个阶段： ▶统一的分类个人所得税制度 不再区分纳税人，而是对境内外的纳税人实行同等待遇， 统一征收个人所得税 征税对象：工资薪金收入、个体工商户的生产经营所得、 对企事业单位的承包经营承租经营所得、稿酬所得、劳动 报酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产 租赁所得、财产转让所得、偶然所得和经国务院财政部门 确定征税的其他所得 不同的所得项目采用不同的税前扣除标准和适用不同的税 率等级，仍然采取的是分类征管模式，实行代扣代缴与自 行纳税申报相结合的申报制度 全国人大常委会在1993年《中华人民共和国个人所得税法》 的基础之上对个税法进行了六次修改
2存在的问题 背景介绍 分类税制 我国个税的职能定位 我国分配与再分配状况 我国个人所得税的演进 存在的问题 -分类税制 应税所得采取列举方式,分为11类:稿酬所得,对企事 税率 业单位的承包经营承租经营所得,个体工商户的生产经 费用扣除 所得,特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财 征管方式 产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和经国务院财政 税基 纳税单位 部门确定征税的其他所得 改革思路 国外个税制度 改革思路
2.存在的问题 背景介绍 -我国个税的职能定位 -我国分配与再分配状况 -我国个人所得税的演进 存在的问题 -分类税制 -税率 -费用扣除 -征管方式 -税基 -纳税单位 改革思路 -国外个税制度 -改革思路 ☞分类税制 应税所得采取列举方式，分为11类：稿酬所得，对企事 业单位的承包经营承租经营所得，个体工商户的生产经 所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财 产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和经国务院财政 部门确定征税的其他所得
2存在的问题 背景介绍 分类税制 我国个税的职能定位 我国分配与再分配状况 我国个人所得税的演进 分类税制模式容易造成合法避税的情形,导致我国个人 存在的问题 所得税调节收入分配的功能严重弱化 -分类税制 税率 当前个人所得税的分类税制,将所得分为11种并单独计征, 费用扣除 不同来源所得的税率和扣除标准不同 征管方式 税基 纳税单位 改革思路 使很多有多种收入来源的高收入纳税人通过拆解收入、变 国外个税制度 更纳税项目等方法合法避税。而由单位代扣缴纳税款的工 改革思路 薪阶层因为收入种类简单而成为个人所得税的最主要缴纳 者 不仅财政收入减少,而且通过个税的征收和再分配促进社 会公平的功能也不能实现
2.存在的问题 背景介绍 -我国个税的职能定位 -我国分配与再分配状况 -我国个人所得税的演进 存在的问题 -分类税制 -税率 -费用扣除 -征管方式 -税基 -纳税单位 改革思路 -国外个税制度 -改革思路 ☞分类税制 ▶分类税制模式容易造成合法避税的情形，导致我国个人 所得税调节收入分配的功能严重弱化 当前个人所得税的分类税制，将所得分为11种并单独计征， 不同来源所得的税率和扣除标准不同 使很多有多种收入来源的高收入纳税人通过拆解收入、变 更纳税项目等方法合法避税。而由单位代扣缴纳税款的工 薪阶层因为收入种类简单而成为个人所得税的最主要缴纳 者。 不仅财政收入减少，而且通过个税的征收和再分配促进社 会公平的功能也不能实现
2存在的问题 背景介绍 分类税制 我国个税的职能定位 我国分配与再分配状况分类税制模式可能造成收入分配的逆向调节 存在的问题 我国目前的分类税制模式对劳动收入采取的累进税率, -分类税制 对非劳动收入采取的是比例税率 税率 费用扣除 征管方式 税基 可能会造成因为分属不同项目所得而收入低的纳税人反 纳税单位 而要比收入高的纳税人负担更多的税款的情况 改革思路 国外个税制度 改革思路 如果这样的情况频繁出现的话,个人所得税调节收入分 配的功能不仅不能实现,甚至还有可能形成收入分配的 逆向调节
2.存在的问题 背景介绍 -我国个税的职能定位 -我国分配与再分配状况 -我国个人所得税的演进 存在的问题 -分类税制 -税率 -费用扣除 -征管方式 -税基 -纳税单位 改革思路 -国外个税制度 -改革思路 ☞分类税制 ▶分类税制模式可能造成收入分配的逆向调节 我国目前的分类税制模式对劳动收入采取的累进税率， 对非劳动收入采取的是比例税率 可能会造成因为分属不同项目所得而收入低的纳税人反 而要比收入高的纳税人负担更多的税款的情况 如果这样的情况频繁出现的话，个人所得税调节收入分 配的功能不仅不能实现，甚至还有可能形成收入分配的 逆向调节