全面推开营改增业务操作指引 国家税务总局全面推开营改增 督促落实领导小组办公室 幽中画红备版社
全面推开营改增业务操作指引 国家税务总局全面推开营改增 督 促 落 实 领 导 小 组 办 公 室 编
图书在版编目(CIP)数据 全面推开营改增业务操作指引/国家税务总局全面推开 营改增督促落实领导小组办公室编 北京:中国税务出版社,2016.4 ISBN978-7-5678-0424-1 .①全…Ⅱ.①国…Ⅲ①增值税-税收管理-中 国Ⅳ.①F812.424 中国版本图书馆CP数据核字(2016)第081896号 版权所有·侵权必究 书名:全面推开营改增业务操作指引 作者:国家税务总局全面推开营改增督促落实领导小组办公室编 责任编辑:王静波庞博王忠丽 责任校对:于玲 技术设计:刘冬珂 出版发行:中紅法肠寂 北京市丰台区广安路9号国投财富广场1号楼11层 邮政编码:10005 http://www.taxation.cn E-mail:swcb@@taxation.cn 发行中心电话:(010)83362083/86/89 传真:(010)83362046/47/48/49 经销:各地新华书店 印刷:北京联兴盛业印刷股份有限公司 规格:787毫米x1092毫米1/16 印张:28 字数:594000字 版次:2016年4月第1版2016年4月第1次印刷 书号:ISBN978-7-5678-0424-1 定价:5800元 如有印装错误本社负责调换
图书在版编目 （ＣＩＰ） 数据 全面推开营改增业务操作指引／ 国家税务总局全面推开 营改增督促落实领导小组办公室编． 北京： 中国税务出版社， ２０１６． ４ ＩＳＢＮ ９７８－７－５６７８－０４２４－１ Ⅰ． ①全… Ⅱ． ①国… Ⅲ． ①增值税－税收管理－中 国 Ⅳ． ①Ｆ８１２ ４２４ 中国版本图书馆 ＣＩＰ 数据核字 （２０１６） 第 ０８１８９６ 号 版权所有·侵权必究 书 名： 全面推开营改增业务操作指引 作 者： 国家税务总局全面推开营改增督促落实领导小组办公室 编 责任编辑： 王静波 庞 博 王忠丽 责任校对： 于 玲 技术设计： 刘冬珂 出版发行： 北京市丰台区广安路 ９ 号国投财富广场 １ 号楼 １１ 层 邮政编码： １０００５５ ｈｔｔｐ： ／ ／ ｗｗｗ ｔａｘａｔｉｏｎ ｃｎ Ｅ⁃ｍａｉｌ： ｓｗｃｂ＠ ｔａｘａｔｉｏｎ ｃｎ 发行中心电话： （０１０） ８３３６２０８３ ／ ８６ ／ ８９ 传真： （０１０） ８３３６２０４６ ／ ４７ ／ ４８ ／ ４９ 经 销： 各地新华书店 印 刷： 北京联兴盛业印刷股份有限公司 规 格： ７８７ 毫米×１０９２ 毫米 １ ／ １６ 印 张： ２８ 字 数： ５９４０００ 字 版 次： ２０１６ 年 ４ 月第 １ 版 ２０１６ 年 ４ 月第 １ 次印刷 书 号： ＩＳＢＮ ９７８－７－５６７８－０４２４－１ 定 价： ５８ ００ 元 如有印装错误 本社负责调换
序 全面推开营改增试点是党中央、国务院在我国经济发展新 常态下做出的一项重大战略决策,不仅是税制改革的重大之举, 也是今年各项改革的“重头戏”,对服务五大发展理念、助力供 给侧结构性改革、推动产业结构转型升级和进一步减轻纳税人 负担等都具有重要作用。 本轮营改増将覆盖建筑业、房地产业、金融业和生活服务 业,关系国计民生。与以往的营改增试点相比,时间更紧迫 情况更复杂,任务更艰巨,各方期待更高。党中央、国务院对 此高度重视。今年4月1日,李克强总理在税务总局、财政部 考察营改增工作并主持召开座谈会时强调指出,全面实施营改 増涉及政府与企业、中央与地方等各方面利益调整,不仅需要 壮士断腕的勇气,而且要充分估计可能遇到的困难,认真总结 前期试点经验,统筹做好改革方案设计,充分调动中央和地方 两个积极性,确保改革后所有行业税负只减不增。 党中央、国务院的殷切期望,纳税人和社会各界的热切期 盼,对税务部门既是关心和压力,更是鞭策和动力。为圆满完 成这一改革重任,全国税务系统80万大军已全面进入奋力打好
序 全面推开营改增试点是党中央、 国务院在我国经济发展新 常态下做出的一项重大战略决策， 不仅是税制改革的重大之举， 也是今年各项改革的 “重头戏”， 对服务五大发展理念、 助力供 给侧结构性改革、 推动产业结构转型升级和进一步减轻纳税人 负担等都具有重要作用。 本轮营改增将覆盖建筑业、 房地产业、 金融业和生活服务 业， 关系国计民生。 与以往的营改增试点相比， 时间更紧迫， 情况更复杂， 任务更艰巨， 各方期待更高。 党中央、 国务院对 此高度重视。 今年 ４ 月 １ 日， 李克强总理在税务总局、 财政部 考察营改增工作并主持召开座谈会时强调指出， 全面实施营改 增涉及政府与企业、 中央与地方等各方面利益调整， 不仅需要 壮士断腕的勇气， 而且要充分估计可能遇到的困难， 认真总结 前期试点经验， 统筹做好改革方案设计， 充分调动中央和地方 两个积极性， 确保改革后所有行业税负只减不增。 党中央、 国务院的殷切期望， 纳税人和社会各界的热切期 盼， 对税务部门既是关心和压力， 更是鞭策和动力。 为圆满完 成这一改革重任， 全国税务系统 ８０ 万大军已全面进入奋力打好 １
营改增攻坚战的决战状态。从税务总局到各省局、市局,再到 分局和基层单位,广大税务干部都不辞劳苦倾力投入,夜以继 日加班加点,为确保5月1日顺利实现税制转换,确保6月1日 纳税申报成功,确保所有行业税负只减不增而进行精心细致的 准备。由于全面推开营改增试点涉及面广、政策量大,对征管 和服务的要求高,为促进各级税务干部对菅改增业务学得准 学得深、学得透,帮助广大纳税人对新税制早熟悉、早掌握、 早适应,税务总局营改増督促落实领导小组办公室组织编写了 这本《全面推开菅改增业务操作指引》。 本书共4个部分,近60万字,对増值税制度的基本情况进 行了简要介绍,对财政部、税务总局联合制发的全面推开营业 税改征増值税试点政策文件以及税务总局制发的行业税收管理 办法作了详细解读,对纳税申报、发票领用、纳税服务、委托 代征和技术保障等方面的业务进行了分项说明。可以说,这既 是一本全面推开营改増试点的政策汇编,也是一本推进营改增 顺利开展的操作指南。全体编写人员在紧锣密鼓地做好营改増 各项准备工作的同时,努力克服各种困难,切实发扬连续奋战 的精神,顺利地完成了编写任务。当然,由于时间仓促和能力 所限,书中难免还有一些疏漏或不妥之处,敬请广大读者提出 宝贵意见。 在本书即将付梓之际,全面推开营改增试点工作已进入决 战决胜的冲刺阶段,希望各级税务机关和税务干部以此为契机, 进一步学习钻研营改增业务,以精益求精的工匠精神,把业务
营改增攻坚战的决战状态。 从税务总局到各省局、 市局， 再到 分局和基层单位， 广大税务干部都不辞劳苦倾力投入， 夜以继 日加班加点， 为确保 ５ 月 １ 日顺利实现税制转换， 确保 ６ 月 １ 日 纳税申报成功， 确保所有行业税负只减不增而进行精心细致的 准备。 由于全面推开营改增试点涉及面广、 政策量大， 对征管 和服务的要求高， 为促进各级税务干部对营改增业务学得准、 学得深、 学得透， 帮助广大纳税人对新税制早熟悉、 早掌握、 早适应， 税务总局营改增督促落实领导小组办公室组织编写了 这本 《全面推开营改增业务操作指引》。 本书共 ４ 个部分， 近 ６０ 万字， 对增值税制度的基本情况进 行了简要介绍， 对财政部、 税务总局联合制发的全面推开营业 税改征增值税试点政策文件以及税务总局制发的行业税收管理 办法作了详细解读， 对纳税申报、 发票领用、 纳税服务、 委托 代征和技术保障等方面的业务进行了分项说明。 可以说， 这既 是一本全面推开营改增试点的政策汇编， 也是一本推进营改增 顺利开展的操作指南。 全体编写人员在紧锣密鼓地做好营改增 各项准备工作的同时， 努力克服各种困难， 切实发扬连续奋战 的精神， 顺利地完成了编写任务。 当然， 由于时间仓促和能力 所限， 书中难免还有一些疏漏或不妥之处， 敬请广大读者提出 宝贵意见。 在本书即将付梓之际， 全面推开营改增试点工作已进入决 战决胜的冲刺阶段， 希望各级税务机关和税务干部以此为契机， 进一步学习钻研营改增业务， 以精益求精的工匠精神， 把业务 ２
学精、把政策学懂、把操作学灵,更加出色地承担好改革重任。 同时,进一步做好对纳税人的培训,不仅要确保培训的全面性, 更要提高培训的针对性,加大分行业、分类别的培训力度,确 保培训质量和效果。希望广大纳税人也能进一步加强对营改增 业务的学习,加深对增值税制度的理解,充分利用增值税抵扣 机制,加大投资力度,调整经营策略,完善财务管理,在最大 限度享受改革红利的同时,为长期更好发展打下坚实的基础。 俗话说:一人难挑千斤担,众人能移万座山。全面推开营 改増试点是一项系统工程,是一项综合性、政策性极强的工作。 圆满完成改革任务既需要全体税务干部上下同心、不懈努力, 又需要广大纳税人理解配合、积极参与,更需要社会各界大力 支持、携手共助。我们坚信,在党中央、国务院的坚强领导下, 在各个方面的共同努力下,一定能把这场战略攻坚战打好打赢, 把这项利国利民的大事办成办好,为当前和今后一个时期我国 经济社会健康可持续发展贡献更多更大的力量 2016年4月
学精、 把政策学懂、 把操作学灵， 更加出色地承担好改革重任。 同时， 进一步做好对纳税人的培训， 不仅要确保培训的全面性， 更要提高培训的针对性， 加大分行业、 分类别的培训力度， 确 保培训质量和效果。 希望广大纳税人也能进一步加强对营改增 业务的学习， 加深对增值税制度的理解， 充分利用增值税抵扣 机制， 加大投资力度， 调整经营策略， 完善财务管理， 在最大 限度享受改革红利的同时， 为长期更好发展打下坚实的基础。 俗话说： 一人难挑千斤担， 众人能移万座山。 全面推开营 改增试点是一项系统工程， 是一项综合性、 政策性极强的工作。 圆满完成改革任务既需要全体税务干部上下同心、 不懈努力， 又需要广大纳税人理解配合、 积极参与， 更需要社会各界大力 支持、 携手共助。 我们坚信， 在党中央、 国务院的坚强领导下， 在各个方面的共同努力下， 一定能把这场战略攻坚战打好打赢， 把这项利国利民的大事办成办好， 为当前和今后一个时期我国 经济社会健康可持续发展贡献更多更大的力量。 ２０１６ 年 ４ 月 ３