中级财条会计饼义 应交增值税 一般纳税人和小规模纳税人实行不同的 税率,一般纳税人资格的认定,由企业 提出申请,主管税务机关批准
中级财务会计讲义 应交增值税 • 一般纳税人和小规模纳税人实行不同的 税率，一般纳税人资格的认定，由企业 提出申请，主管税务机关批准
中级财条会计饼义 一般纳税企业增值税的会计核算 应纳增值税的计算 应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额 销项税额=销售额×增值税率 不含税销售额=含税销售额÷(+增值税税率 按照规定,企业购入货物或接受劳务所支付或负担的、准予从销 项税额中抵扣的进项税额包括:①从销售方取得的增值税专用发 票上注明的增值税额;②进口货物,从海关取得的完税凭证上注 明的增值税额;③购进免税农产品或收购废旧物资,按照经税务 机关批准使用的收购凭证上注明的价款或收购金额的一定比率计 算的、准予抵扣的进项税额;④购进货物(不包括固定资产)和 销售货物所支付的运输费用,按7%的扣除率计算的进项税额。 ●●●●●0●●0●0●●●●●●● (略)
中级财务会计讲义 一般纳税企业增值税的会计核算 • 1、应纳增值税的计算 应纳增值税 =当期销项税额−当期进项税额 销项税额 = 销售额增值税率 不含税销售额 = 含税销售额（1+增值税税率） 按照规定，企业购入货物或接受劳务所支付或负担的、准予从销 项税额中抵扣的进项税额包括：①从销售方取得的增值税专用发 票上注明的增值税额；②进口货物，从海关取得的完税凭证上注 明的增值税额；③购进免税农产品或收购废旧物资，按照经税务 机关批准使用的收购凭证上注明的价款或收购金额的一定比率计 算的、准予抵扣的进项税额；④购进货物（不包括固定资产）和 销售货物所支付的运输费用，按7％的扣除率计算的进项税额。 ……………………（略）
中级财条会计饼义 知识点总结 口应付票据与应付帐款 口应交税金 口应付工资与应付福利费 口或有负债 口预计负债的会计处理 口债务重组的会计处理
中级财务会计讲义 知识点总结 ❑应付票据与应付帐款 ❑应交税金 ❑应付工资与应付福利费 ❑或有负债 ❑预计负债的会计处理 ❑债务重组的会计处理
中级财条会计饼义 难点及学习方法 口不得从销项税额中抵扣的进项税额项目 应熟记所有项目,可能和其他章节合并考核,如固定资产的计价。 口有关视同销售的增值税处理 口其他应付款的核算范围 口债务重组 注意: 1、债务重组双方均不确认重组收益,债务人对差额一 般通过“资本公积”帐户核算。 2、通过非现金资产清偿债务,以非现金资产的帐面价 值为依据,与评估价值等其他价值确认方式无关。根据非 现金资产的内容作相应会计分录
中级财务会计讲义 难点及学习方法 ❑ 不得从销项税额中抵扣的进项税额项目 ⚫ 应熟记所有项目，可能和其他章节合并考核，如固定资产的计价。 ❑ 有关视同销售的增值税处理 ❑ 其他应付款的核算范围 ❑ 债务重组 ⚫ 注意： ⚫ 1、债务重组双方均不确认重组收益，债务人对差额一 般通过“资本公积”帐户核算。 ⚫ 2、通过非现金资产清偿债务，以非现金资产的帐面价 值为依据，与评估价值等其他价值确认方式无关。根据非 现金资产的内容作相应会计分录
中级财条会计饼义 第九章长期负债 主要内容及学习要求 长期负债概述 长期借款 借款费用 应付债券 长期应付款 知识点总结 三、难点及学习方法
中级财务会计讲义 第九章 长期负债 • 一、主要内容及学习要求 ⚫ 长期负债概述 ⚫ 长期借款 ⚫ 借款费用 ⚫ 应付债券 ⚫ 长期应付款 ⚫ 二、知识点总结 ⚫ 三、难点及学习方法