“存放境外同业款项”反映外汇银行存放在境外账户行的外汇 项，该科目目前有两种核算管理形式一总行集中记账和分行 立分账户。 “境外同亚存放款项”反映境外代理行存放在我外汇银行的资 运动。该科目分普通户和专户两种。 >专户限于兑付信用卡时使用，一切账务往来均由分行与国外委 托行直接办理，无须通过总行。 >普通户适用于贸易和信用卡以外的非贸易往来结算，统一由总 行受理境外银行开户申请，由总行统一集中记账。国内分支行 使用该账户时，必须通过“存放总行款项”科目报单划总行办 理结算。 11
11 Ø“存放境外同业款项”反映外汇银行存放在境外账户行的外汇 款项，该科目目前有两种核算管理形式——总行集中记账和分行 开立分账户。 Ø“境外同业存放款项”反映境外代理行存放在我外汇银行的资 金运动。该科目分普通户和专户两种。 Ø普通户适用于贸易和信用卡以外的非贸易往来结算，统一由总 行受理境外银行开户申请，由总行统一集中记账。国内分支行 使用该账户时，必须通过“存放总行款项”科目报单划总行办 理结算。 Ø专户限于兑付信用卡时使用，一切账务往来均由分行与国外委 托行直接办理，无须通过总行
第二节 货币兑换业务的核算与管理 本章所讲的货币兑换（外汇买卖）是指各国金融 货币兑换 企业为进行国际结算而将一种货币兑换成另一种 货币的活动。 外汇汇率 两种货币的折算标准就是汇率（或称汇价）。汇率 也可表述为：以一种货币表示的另一种货币的价格。 汇率有两种表示方法：直接标价法和间接标价法，还有单档汇 率和双档汇率之分。具体分为现汇买入价、现汇卖出价、现 钞买入价和现钞卖出价。其中，现钞卖出价和现汇卖出价相同。 http://www.boc.cn/sourcedb/whpj/ 12
12 本章所讲的货币兑换（外汇买卖）是指各国金融 企业为进行国际结算而将一种货币兑换成另一种 货币的活动。 两种货币的折算标准就是汇率（或称汇价）。汇率 也可表述为：以一种货币表示的另一种货币的价格。 汇率有两种表示方法：直接标价法和间接标价法,还有单档汇 率和双档汇率之分 。具体分为现汇买入价、现汇卖出价、现 钞买入价和现钞卖出价。其中，现钞卖出价和现汇卖出价相同。 第二节 货币兑换业务的核算与管理 货币兑换 外汇汇率 http://www.boc.cn/sourcedb/whpj/
买入外汇 货币兑换 业务 (一)结售汇账务处理 卖出外汇 1.买入外汇的核算 填写一式四联“外汇兑换水单” 借库存现金（或相关科目) 外币 ②贷货币兑换一钞买价（或汇买价)外币 ③借货币兑换一钞买价（或汇买价）人民币 贷库存现金（或相关科目） 人民币 ① 持兑人 ④ 统计卡 13
13 （—）结售汇账务处理 1．买入外汇的核算 填写一式四联“外汇兑换水单” 借 库存现金（或相关科目） 外币 ②贷 货币兑换—钞买价（或汇买价） 外币 ③借 货币兑换—钞买价（或汇买价） 人民币 贷 库存现金（或相关科目） 人民币 ①——持兑人 ④——统计卡 货币兑换 业务 买入外汇 卖出外汇
例1：某银行从居民张某手中买入100美元现钞，结付人民币， 当日美元钞买价100：650.68。分录为： 库存现金〈或相关科目) USD100.00 贷 货币兑换 钞买价 USD100.00 借 货币兑换 钞买价 ￥650.68 贷 库存现金 ￥650.68 例2：某银行对某出口企业一笔50,000美元货款结汇， 当日美元汇买价100：620。分录为： 14
14 例1：某银行从居民张某手中买入100美元现钞，结付人民币， 当日美元钞买价100∶650.68。分录为： 借 库存现金（或相关科目） USD100.00 贷 货币兑换——钞买价 USD100.00 借 货币兑换——钞买价 ￥650.68 贷 库存现金 ￥650.68 例2：某银行对某出口企业一笔50,000美元货款结汇， 当日美元汇买价100∶620。分录为：
2.卖出外汇的核算 金融企业卖出外汇简称售汇，指金融企业按规定的汇率卖给企事 业单位或个人外汇，并收取相应人民币的亚务。售汇的流程是： (1)审核《购买外汇申请》； (2)审核正本有效商业单据和有效凭证，如符合售汇条件，在 《购买外汇申请书》上加盖售汇专用章，并在海关报关单上签注 售汇金额、日期并签章； (3)审核客户是否有足够的人民币头寸购汇； (4)将审核无误的《购买外汇申请书》第一联和有效凭证、有 效商业单据转资金部门作为办理售汇的依据，第二联交会计部 门作为人民币转账支票附件，第三联退客户： 15
15 2．卖出外汇的核算 金融企业卖出外汇简称售汇，指金融企业按规定的汇率卖给企事 业单位或个人外汇，并收取相应人民币的业务。售汇的流程是： （1）审核《购买外汇申请》； （2）审核正本有效商业单据和有效凭证，如符合售汇条件，在 《购买外汇申请书》上加盖售汇专用章，并在海关报关单上签注 售汇金额、日期并签章； （3）审核客户是否有足够的人民币头寸购汇； （4）将审核无误的《购买外汇申请书》第一联和有效凭证、有 效商业单据转资金部门作为办理售汇的依据，第二联交会计部 门作为人民币转账支票附件，第三联退客户：