第六章外汇业务会计核算 货币兑换 外汇存款、外汇贷款、国际结算 1
1 货币兑换 外汇存款、外汇贷款、国际结算
第六章 外汇业务 第一节外汇业务概述 外汇 外汇指以外币表示的用于国际结算的支付手段。 外 (1)外国现钞，如纸币、铸币等； (2)外币有价证券，如政府公债、国库券、 汇 公司债券、股票、息票等； 包 (3)外币支付凭证，如银行存款凭证、票据等； (4)特别提款权 括 (5)其他外汇资产 2
2 第六章 外汇业务 第一节 外汇业务概述 一、外汇 外汇指以外币表示的用于国际结算的支付手段。 （1）外国现钞，如纸币、铸币等； （2）外币有价证券，如政府公债、国库券、 公司债券、股票、息票等； （4）特别提款权 （5）其他外汇资产 外 汇 包 括 （3）外币支付凭证，如银行存款凭证、票据等；
第一节外汇业务的内容和特点 二、外汇业务的内容 金融企业的外汇业务，指以记账本位币以外的货币进行的款项收 付、往来结算等业务。 根据目前我国对外经济交往的基本方式和特点，我国金融企业外 汇业务主要包括以下内容： 货币兑换业务、 外汇存款业务（含个人外汇存款和单位外汇存款）； 外汇贷款业务： 进出口业务； 非贸易外汇业务（含汇兑业务、买入汇款业务、非贸易外汇托收 业务和信用卡业务)。 等 3
3 二、外汇业务的内容 金融企业的外汇业务，指以记账本位币以外的货币进行的款项收 付、往来结算等业务。 根据目前我国对外经济交往的基本方式和特点，我国金融企业外 汇业务主要包括以下内容： 货币兑换业务、 外汇存款业务（含个人外汇存款和单位外汇存款）； 外汇贷款业务； 进出口业务； 非贸易外汇业务（含汇兑业务、买入汇款业务、非贸易外汇托收 业务和信用卡业务）。 等 第一节 外汇业务的内容和特点
ADD外汇业务核算原理 外汇交易的 外币折算的 记账本位币的确定 内容及分类 会计处理 货币性项目① 交易日的初始确 一般：人民币 认：现行汇率 非货币性项目 或：一种外币 资产负债表日的 公允 历史 折算： 价值 成本 ①②-期末即期汇率， 计量 计量 差额计入损益 的② ③ ③-交易日汇率，不 调整 0 《企业会计准则第19号 外币折算》
¡ 《企业会计准则第19号——外币折算》 4 外币折算的 会计处理 外汇交易的 内容及分类 记账本位币的确定 一般：人民币 或： 一种外币 货币性项目① 非货币性项目 交易日的初始确 认：现行汇率 资产负债表日的 折算： ①②-期末即期汇率， 差额计入损益 ③-交易日汇率，不 调整 公允 价值 计量 的② 历史 成本 计量 ③
货币性项目： 企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收 取的资产或者偿付的负债 货币性资产主要包括：现金、银行存款（含 存放央行或同业)、应收账款、应收票据、 拆放、贷款和贴现资产、债券投资等 。货币性负债主要包括：应付账款、其他应付 款、短期借款、应付债券、长期借款、长期 应付款等
货币性项目: 企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收 取的资产或者偿付的负债 ¡ 货币性资产主要包括：现金、银行存款（含 存放央行或同业）、应收账款、应收票据、 拆放、贷款和贴现资产、债券投资等 ¡ 货币性负债主要包括:应付账款、其他应付 款、短期借款、应付债券、长期借款、长期 应付款等