二、(58的主要容 (一)目的与适用范贯 ●目的:规范所得税的确认、计量和相关信息的 到报 ●适用范圆:包括企业以应纳税所得额为基础的 各种境内和境外税额。不涉及政府补助的确认 和计量,但因政府补助产生的暂时性差异的所 得税影响,应当按照该准则的规定进行确认和 计量。政府补助的确认和计量由《企业会计准 则第16号——政府补助》规范。 2021/2/24
2021/2/24 6 二、CAS18的主要内容 ⚫（一）目的与适用范围 ⚫ 目的：规范所得税的确认、计量和相关信息的 列报。 ⚫ 适用范围：包括企业以应纳税所得额为基础的 各种境内和境外税额。不涉及政府补助的确认 和计量，但因政府补助产生的暂时性差异的所 得税影响，应当按照该准则的规定进行确认和 计量。政府补助的确认和计量由《企业会计准 则第16号——政府补助》规范
二)要采用资产负债表 债务法 2021/2/24
2021/2/24 7 ⚫（二）要求采用资产负债表 债务法
资产负袤债务的 基原理 ●(一)概念 ●从资产负债表的角度,分析会计标准与 所得税法的差异,据以确定递延所得税 负债和递延所得税资产,并在此基础上 确认所得税费用的一种所得税会计处理 方法。 2021/2/24
2021/2/24 8 三、资产负债表债务法的 基本原理 ⚫（一）概念 ⚫ 从资产负债表的角度，分析会计标准与 所得税法的差异，据以确定递延所得税 负债和递延所得税资产，并在此基础上 确认所得税费用的一种所得税会计处理 方法
●(二)一般原理 ●1、对于相关资产或负债: ●(1)在符合规定条件的情况下,比较其 账面价值与计税基础,确定暂肘性差异; (2)根据暂时性差异的性质确定递延所 得税负债或通延所得税资产; (3)与损益相头的,进一步确认所得税 费用; (4)与损益无关的,调整所有者权益 2021/2/24
2021/2/24 9 ⚫（二）一般原理 ⚫ 1、对于相关资产或负债： ⚫ （1）在符合规定条件的情况下，比较其 账面价值与计税基础，确定暂时性差异； ⚫ （2）根据暂时性差异的性质确定递延所 得税负债或递延所得税资产； ⚫ （3）与损益相关的，进一步确认所得税 费用； ⚫ （4）与损益无关的，调整所有者权益
●2、对于纳税亏损和税款抵免: ●分析判断企业在油定有效期内,获 得应纳税所得额的可能性,据以决 定是否确认递延所得税资产。 2021/2/24
2021/2/24 10 ⚫ 2、对于纳税亏损和税款抵免： ⚫分析判断企业在法定有效期内，获 得应纳税所得额的可能性，据以决 定是否确认递延所得税资产