第十章 个人所得税 本章要点: 1个人所得税的含义及特征 2.税制要素的规定 3每种不同所得应纳税额的计算 4征管规定和税收优惠政策 概述 (-)含义 是对居民的境内境外所得和非居民的境内所得设计征收的一种税 二)发展状况 二、纳税义务人 (-)居民纳税义务人 是指在中国境内有住所或者无住所而在中国境内居住满一年的个人。 (二)非居民纳税义务人 指在中国境内无住所又不居住,或无住所且居住不满一年的个人 三、课税对象 (-)总述 境内所得 境内支付 境外所得 4 境外支付 二)具体范围 四、税率 (一)超额累进税率九级超累和五级超累 (二)比例税率:20% (三)特殊规定
第十章 个人所得税 本章要点： 1.个人所得税的含义及特征 2.税制要素的规定 3.每种不同所得应纳税额的计算 4.征管规定和税收优惠政策 一、概述 （一）含义 是对居民的境内境外所得和非居民的境内所得设计征收的一种税。 （二）发展状况 二、纳税义务人 （一）居民纳税义务人 是指在中国境内有住所或者无住所而在中国境内居住满一年的个人。 （二）非居民纳税义务人 指在中国境内无住所又不居住，或无住所且居住不满一年的个人。 三、课税对象 （一）总述 境内所得 1 境内支付 2 3 境外所得 4 境外支付 （二）具体范围 四、税率 （一）超额累进税率:九级超累和五级超累 （二）比例税率：20% （三）特殊规定
1稿酬得:减征30% 2.劳务报酬:加成征收 3承包承租经营的两种情况 (1)视为工资薪金所得 (2)按承包承租经营纳税 4个人独资企业和合伙企业 五、应税所得额的确定 基本原理: 应税所得额=收入额-费用减除标准 (一)、收入额的确定 1.工资薪金所得:按月纳税 2个体工商户的生产经营所得、个人独资企业、合伙企业、对企事 业单位的承包经营承租经营所得:按年纳税 3其他:按次纳税 (1)劳务报酬: A只有一次性收入的,以取得该项收入为一次。 B属于同一事项连续取得收入的,以一个月內取得的收入为一次。 (2)稿酬所得,以每次出版、发表取得的收入为一次。 A再版视作另一次 B出版和连载应视为两次 C连载以连载完后取得的所有收入合并为一次 D预付稿费或分次支付稿费,合并计算为一次 E加印与以前出版发表合并为一次。 (3)财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次 (4)利息、股息、红利所得以支付时取得的收入为一次 (5)其他以每次收入为一次
1.稿酬所得：减征30% 2.劳务报酬：加成征收 3.承包承租经营的两种情况 (1)视为工资薪金所得 (2)按承包承租经营纳税 4.个人独资企业和合伙企业 五、应税所得额的确定 基本原理： 应税所得额=收入额-费用减除标准 （ 一）、收入额的确定 1.工资薪金所得：按月纳税 2.个体工商户的生产经营所得、个人独资企业、合伙企业、对企事 业单位的承包经营承租经营所得： 按年纳税 3.其他：按次纳税 （1）劳务报酬： A.只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。 B.属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。 （2）稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。 A.再版视作另一次 B.出版和连载应视为两次 C.连载以连载完后取得的所有收入合并为一次 D.预付稿费或分次支付稿费，合并计算为一次 E.加印与以前出版发表合并为一次。 （3）财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次 （4）利息、股息、红利所得以支付时取得的收入为一次 （5）其他以每次收入为一次
(二)费用减除标准 1工资薪金所得:800元/月或附加扣除3200元 附加减除费用适用范围: a在境内的外资企业中工作的外籍人员 b应聘在境內的企事业单位、团体、机关的外籍专家 c境内有住所在境外任职或受雇的个人 d财政部规定的其他人员 e华侨港澳台同胞 2个体工商户:成本、费用以及损失 (合伙企业:先分后税) 3承包承租经营:800元/月 4劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、 财产租赁所得:每次收入不超过4000元,减800元 超过4000元,减20% 5财产转让所得:减原值和合理费用 6利息、股息、红利所得、偶然所得和他所得:无费用减除 7两人合作:先分后税 8通过社会团体、国家机关向公益和贫困、遭受灾害地区的捐赠 应税所得额30%的部分可扣除 六、应纳税额的计算 例一:某纳税人月薪3500元,该纳税人不适用附加减除费用的规定。 计算其应纳个人所得税税额。 例二:在天津一外商投资企业中工作的美国专家(假设为非居民纳税 人),1999年1月取得由该企业发放的工资收入10000元人民币。 请计算其应纳个人所得稅税额 例三:2000年1月1日某个人与某事业单位签订承包合同经营招待所
（二）费用减除标准 1.工资薪金所得：800元/月或附加扣除3200元 附加减除费用适用范围： a.在境内的外资企业中工作的外籍人员 b.应聘在境内的企事业单位、团体、机关的外籍专家 c.境内有住所在境外任职或受雇的个人 d.财政部规定的其他人员 e.华侨港澳台同胞 2.个体工商户：成本、费用以及损失 （合伙企业：先分后税） 3.承包承租经营：800元/月 4.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、 财产租赁所得：每次收入 不超过4000元，减800元； 超过4000元，减20%。 5.财产转让所得：减原值和合理费用 6.利息、股息、红利所得、偶然所得和他所得：无费用减除 7.两人合作：先分后税 8.通过社会团体、国家机关向公益和贫困、遭受灾害地区的捐赠： 应税所得额30%的部分可扣除。 六、应纳税额的计算 例一：某纳税人月薪3500元，该纳税人不适用附加减除费用的规定。 计算其应纳个人所得税税额。 例二：在天津一外商投资企业中工作的美国专家（假设为非居民纳税 人），1999年1月取得由该企业发放的工资收入10000元人民币。 请计算其应纳个人所得税税额。 例三：2000年1月1日某个人与某事业单位签订承包合同经营招待所
据合同协议承包期为一年,该个人全年上缴费用20000元。 年终招待所实现利润总额65000元。计算该个人应纳个人所得 税。 例四:歌星刘某某一次取得表演收入40000元 计算其应纳个人所得税税额。 例五:某作家取得一书稿酬收入3900元,计算其应纳个人所得税税额。 例六:某储户1999年1月1日存入银行一年期定期存款50000元,年利 率 3.78%,存款到期日把有款全部取出。计算其应纳税额。 例七:某人在参加商场有奖销售过程中,中奖所得共计价值18000元。 当该人领奖时,商场要其支付个人所得税方可领奖,该人拿出350 元现金通过民政局捐赠敬老院。计算此比人在商场代扣税款后实际可 得金额。 七、应纳税额计算中的几个特殊问题 (一)对在境内有住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红 的计算征税 例八:公民马某月工资700元,年末一次性领取年终奖金2000 元。计算这笔收入的应纳税额。 (二)两个以上的纳税人共同取得同一项所得的计税问题 例九:甲、乙两人合著一本书,共得稿费收入1600元。1甲分得 1000元,乙分得600元;2甲乙平分,即各得800元。计算两种分配方 案下甲、乙各应纳多少个人所得税税款。 (三)境外所得的稅额扣除
据合同协议承包期为一年，该个人全年上缴费用20000元。 年终招待所实现利润总额65000元。计算该个人应纳个人所得 税。 例四：歌星刘某某一次取得表演收入40000元， 计算其应纳个人所得税税额。 例五：某作家取得一书稿酬收入3900元，计算其应纳个人所得税税额。 例六：某储户1999年1月1日存入银行一年期定期存款50000元，年利 率 3.78%，存款到期日把存款全部取出。计算其应纳税额。 例七:某人在参加商场有奖销售过程中，中奖所得共计价值18000元。 当该人领奖时，商场要其支付个人所得税方可领奖，该人拿出350 元现金通过民政局捐赠敬老院。计算此人在商场代扣税款后实际可 得金额。 七、应纳税额计算中的几个特殊问题 （一）对在境内有住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红 的计算征税 例八：公民马某月工资700元，年末一次性领取年终奖金2000 元。计算这笔收入的应纳税额。 （二）两个以上的纳税人共同取得同一项所得的计税问题 例九：甲、乙两人合著一本书，共得稿费收入1600元。1.甲分得 1000元，乙分得600元；2.甲乙平分，即各得800元。计算两种分配方 案下甲、乙各应纳多少个人所得税税款。 （三）境外所得的税额扣除