【案例6】A企业收到上月发出的不合格甲产品5件,货款2000元以银行 存款退回,根据“红字”销售发票、入库单等进行会计处理。—本年度销售在本 年度终了前退回 借:主营业务收入 2000 贷:应交税金—增(销项)国4 银行存款 2340 同时:借:库存商品——甲产品 1750 贷:主营业务成本—甲产品1 3.以前年度销售,在退回年度年初至上年度(与退回年度相比)财务报告 批准报出后退回的—冲减退回年度的收入、成本、税金等 【案例7】A企业在于2000年12月7日销售一批甲商品,价款200000 增值税34000元,成本165000元。该批商品因质量问题于2001年5月26日被 退回,2000年度的财务报告已对外报出。该企业在编制2001年度财务报告时, 应将该批销售退回冲减2001年度的收入、成本、税金等 借:主营业务收入 200000 贷:应交税金—一应交增值税(销项)国00 应收帐款等 234000 借:库存商品 165000 贷:主营业务成本 165000 4.以前年度销售的商品,在年度终了后至年度财务报告批准报出前退回的 ——日后事项(以前年度损益调整) 【案例7】A企业于2000年10月7日销售一批甲商品给w公司,价款400 000元,增值税68000元,销售成本330000元,销货款于2000年12月31日 尚未收到。A企业于2000年12月27日接到w公司通知,w公司在验收商品时, 发现该批商品存在严重的质量问题需要退货。A企业与w公司就退货事项己进 行了协商。A企业于2000年12月31日编制资产负债表时将该公司的应收账款 及按应收账款余额的5%计提的坏账准备已列示。2001年2月1日A企业与w 公司就退货事项协商不成,A企业2001年2月14日(2000年年报尚未报出)收到 退回的商品及其增值税专用发票的发票联和抵扣联。假设A企业所得税税率为 33%,盈余公积的提取比例为15%。作会计分录 (1)调整销售收入 借:以前年度损益调整 400000 贷:应收账款W公司 468000 应交税金—应交增值税(销项税额)k8000 (2)调整计提的坏账准备 借:坏账准备 23400 贷:以前年度损益调整 23400 (3)调整销售成本 借:库存商品 330000 贷:以前年度损益调整 330000 (4)调整应交所得税 借:应交税金——应交所得税15378 贷:以前年度损益调整 15378「(400000-330000-23 400)×3%
【案例 6】A 企业收到上月发出的不合格甲产品 5 件，货款 2 000 元以银行 存款退回，根据“红字”销售发票、入库单等进行会计处理。——本年度销售在本 年度终了前退回 借：主营业务收入 2 000 贷： 应交税金——增（销项）340 银行存款 2 340 同时：借：库存商品——甲产品 1 750 贷：主营业务成本——甲产品 1 750 3. 以前年度销售，在退回年度年初至上年度（与退回年度相比）财务报告 批准报出后退回的——冲减退回年度的收入、成本、税金等。 【案例 7】A 企业在于 2000 年 12 月 7 日销售一批甲商品，价款 200 000 元， 增值税 34 000 元，成本 165 000 元。该批商品因质量问题于 2001 年 5 月 26 日被 退回，2000 年度的财务报告已对外报出。该企业在编制 2001 年度财务报告时， 应将该批销售退回冲减 2001 年度的收入、成本、税金等。 借：主营业务收入 200 000 贷：应交税金——应交增值税(销项) 34 000 应收帐款等 234 000 借：库存商品 165 000 贷：主营业务成本 165 000 4. 以前年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报告批准报出前退回的 ——日后事项（以前年度损益调整） 【案例 7】A 企业于 2000 年 10 月 7 日销售一批甲商品给 w 公司，价款 400 000 元，增值税 68 000 元，销售成本 330 000 元，销货款于 2000 年 12 月 31 日 尚未收到。A 企业于 2000 年 12 月 27 日接到 w 公司通知，w 公司在验收商品时， 发现该批商品存在严重的质量问题需要退货。A 企业与 w 公司就退货事项已进 行了协商。A 企业于 2000 年 12 月 31 日编制资产负债表时将该公司的应收账款 及按应收账款余额的 5%计提的坏账准备已列示。2001 年 2 月 1 日 A 企业与 w 公司就退货事项协商不成，A 企业 2001 年 2 月 14 日(2000 年年报尚未报出)收到 退回的商品及其增值税专用发票的发票联和抵扣联。假设 A 企业所得税税率为 33%，盈余公积的提取比例为 15%。作会计分录 （1）调整销售收入 借：以前年度损益调整 400 000 贷：应收账款——w 公司 468 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 68 000 （2）调整计提的坏账准备 借：坏账准备 23 400 贷：以前年度损益调整 23 400 （3）调整销售成本 借：库存商品 330 000 贷：以前年度损益调整 330 000 （4）调整应交所得税 借：应交税金—— 应交所得税 15 378 贷：以前年度损益调整 15 378 [（400 000－330 000－23 400）×33%]
(5)将“以前年度损益调整ˆ科目余额转入“利润分配”科目 借:利润分配—未分配利润31222 贷:以前年度损益调整 31222(400000-330000-23400 15378) (6)调整利润分配有关数字 借:盈余公积 4683.30 贷:利润分配未分配利润468330(3122×15%) (7)调整报告年度会计报表有关项目的数字 ①调整2000年12月31日资产负债表有关项目的数字 调整“应收账款”、“坏账准备”、“存货”、“应交税金”、“盈余公积、“未分配 利润”等项目的数字。 ②调整2000年度利润及利润分配表有关项目的数字 调整“主营业务收入”、“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“管理费用 所得税”、“提取法定盈余公积、“提取法定公益金”、“未分配利润”等项目的数 字 (8)A企业2001年1月1日的资产负债表的年初数应按(7)调整后的数 字填列 5销售退回时,对已发生的现金折扣、销售折让—同时冲减销售退回当期 的折扣、折让;如该项销售在资产负债表日以前已经发生折扣、折让,则应同时 冲减报告年度相关的折扣、折让。 x【案例9】上述案例7中,假若合同规定现金折扣条件为2/10、1/20、N30 货方于12月14日付款,享受现金折扣4000元 00.127销售收入 借:应收帐款 234000 贷:主营业务收入 200000 应交税金—增(销项)34000 00.1214收款 借:银行存款 230000 借:财务费用 4000 贷:应收帐款 234000 00.1231结转成本 借:主营业务成本165000 贷:库存商品 165000 00.12.26 被退回时 借:主营业务收入 200000 贷:应交税金——应交增值税 4000 银行存款 230000 财务费用 4000 同时(若在1214结转成本) 借:库存商品 165000 贷:主营业务成本 165000 (二)现金折扣——总价法下不考虑增值税等税金 【案例10】A公司在2001年4月11日向B企业销售一批商品1000件,增 值税发标上注明的售价100000元,增值税额17000元,企业为了及早收回货款
（5）将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配”科目 借：利润分配——未分配利润 31 222 贷：以前年度损益调整 31 222 （400 000－330 000－23 400 －15 378） （6）调整利润分配有关数字 借：盈余公积 4 683.30 贷：利润分配——未分配利润 4 683.30 (31 222×15%) （7）调整报告年度会计报表有关项目的数字 ①调整 2000 年 12 月 31 日资产负债表有关项目的数字 调整“应收账款”、“坏账准备”、“存货”、“应交税金”、“盈余公积”、“未分配 利润”等项目的数字。 ②调整 2000 年度利润及利润分配表有关项目的数字 调整“主营业务收入”、“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“管理费用”、 “ 所得税”、“提取法定盈余公积”、“提取法定公益金”、“未分配利润”等项目的数 字。 （8）A 企业 2001 年 1 月 1 日的资产负债表的年初数应按（7）调整后的数 字填列 5.销售退回时，对已发生的现金折扣、销售折让——同时冲减销售退回当期 的折扣、折让；如该项销售在资产负债表日以前已经发生折扣、折让，则应同时 冲减报告年度相关的折扣、折让。 【案例 9】上述案例 7 中，假若合同规定现金折扣条件为 2/10、1/20、N/30。 购货方于 12 月 14 日付款，享受现金折扣 4 000 元。 00.12.7 销售收入 借：应收帐款 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税金——增(销项) 34 000 00.12.14.收款 借：银行存款 230 000 借：财务费用 4 000 贷：应收帐款 234 000 00.12.31.结转成本 借：主营业务成本 165 000 贷：库存商品 165 000 00.12.26 ——被退回时 借：主营业务收入 200 000 贷： 应交税金——应交增值税 34 000 银行存款 230 000 财务费用 4 000 同时(若在 12.14 结转成本) 借：库存商品 165 000 贷：主营业务成本 165 000 （二）现金折扣——总价法下不考虑增值税等税金 【案例 10】A 公司在 2001 年 4 月 11 日向 B 企业销售一批商品 1000 件，增 值税发标上注明的售价 100 000 元，增值税额 17 000 元，企业为了及早收回货款