第三节业所得税
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企业所得税概述 概念 其企业所得税是对中国境内企业(外商投资和外国 企业除外)的生产、经营所得和其他所得征收的 种税。 特点 其属于对收益额征税,征税对象是净所得额 其应纳税所得额的计算,通常要经过一系列复杂的 程序,与成本、费用密切相关 其征税要考虑纳税人的负担能力 其一般实行按年计征、分期预缴的征收办法
2 一、企业所得税概述 概念 企业所得税是对中国境内企业(外商投资和外国 企业除外)的生产、经营所得和其他所得征收的一 种税。 特点 属于对收益额征税，征税对象是净所得额 应纳税所得额的计算，通常要经过一系列复杂的 程序，与成本、费用密切相关 征税要考虑纳税人的负担能力 一般实行按年计征、分期预缴的征收办法
企业所得税的作用(P164-165) 其公平税负,促进企业平等竞争 其理顺国家与企业之间的分配关系,促进企业转换经营机 制,增强企业活力。 其维护税法的统一性和严肃性,确保国家财政收入。 各国对企业所得征税的一般性做法 其纳税人—各国在规定纳税义务人上大致上是相同的。 其税基——一各国企业所得税在确定税基上的差异主要表现在 不同折旧及损失等的处理上。 其税率—绝大多数国家使用超额累进税率。 其税收优惠——各国所得优惠的一个共同的特点是淡化区域 优惠,突出行业优惠
3 企业所得税的作用（P164-165） 公平税负，促进企业平等竞争 理顺国家与企业之间的分配关系，促进企业转换经营机 制，增强企业活力。 维护税法的统一性和严肃性，确保国家财政收入 。 各国对企业所得征税的一般性做法 纳税人——各国在规定纳税义务人上大致上是相同的。 税基——各国企业所得税在确定税基上的差异主要表现在 不同折旧及损失等的处理上。 税率——绝大多数国家使用超额累进税率。 税收优惠——各国所得优惠的一个共同的特点是淡化区域 优惠，突出行业优惠
新企业所得税法特点和贡献 结束了内资、外资企业适用不同税法的历史 统一了有关纳税人的规定 统一并适当降低了企业所得税税率 统一并规范了税前扣除办法和标准 统一了税收优惠政策
4 新企业所得税法特点和贡献 结束了内资、外资企业适用不同税法的历史 统一了有关纳税人的规定 统一并适当降低了企业所得税税率 统一并规范了税前扣除办法和标准 统一了税收优惠政策
二、企业所得税的纳税义务人及征税对象 1、纳税义务人:指在中华人民共和国境内 的企业和其他取得收入的组织。不包括个人 独资企业和合伙企业。 亮点: 独资企业和合伙企业适用个人所得税法 ■不再以独立经济核算为标准确定纳税人(实行 法人制是企业所得税改革的方向) 将纳税人划分为“居民企业”和“非居民企业 ”(原来是按照经济类型划分纳税人的)
5 二、企业所得税的纳税义务人及征税对象 1、纳税义务人：指在中华人民共和国境内 的企业和其他取得收入的组织。不包括个人 独资企业和合伙企业。 亮点： 独资企业和合伙企业适用个人所得税法 不再以独立经济核算为标准确定纳税人（实行 法人制是企业所得税改革的方向） 将纳税人划分为“居民企业”和“非居民企业 ”（原来是按照经济类型划分纳税人的）