第四节土地增值税 概念 *是为了规范土地、房地产市场交易秩序,合理调节土地 增值收益,维护国家权益,对转让国有土地使用权、地 上的建筑物及其附着物产权并取得增值性收入的单位和 个人征收的一种税。 *二、开征目的 *增强国家对房地产开发和房地产市场调控力度的客观需 要 *抑制炒买炒卖土地投机获取暴利的行为 *健全土地税收制度 *规范国家参与土地增值收益的分配方式,增加国家财政 收入
第四节 土地增值税 一、概念： 是为了规范土地、房地产市场交易秩序，合理调节土地 增值收益，维护国家权益，对转让国有土地使用权、地 上的建筑物及其附着物产权并取得增值性收入的单位和 个人征收的一种税。 二、开征目的： 增强国家对房地产开发和房地产市场调控力度的客观需 要 抑制炒买炒卖土地投机获取暴利的行为 健全土地税收制度 规范国家参与土地增值收益的分配方式，增加国家财政 收入 1
*三、纳税人: *转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物 并取得收入的单位和个人 对纳税人的规定主要有以下几个特点: *不论法人与自然人 *不论经济性质 *不论内资与外资企业、中国公民与外籍个人 *不论部门
三、纳税人： 转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物 并取得收入的单位和个人 对纳税人的规定主要有以下几个特点： 不论法人与自然人 不论经济性质 不论内资与外资企业、中国公民与外籍个人 不论部门 2
四、征税范围 ∫转让国有土地使用权 地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让 征税范围的界定 对转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的行为征税 使用权是否为国家所有为判断标准之一 对国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的转让行为征税 专产权是否发生转让为判断标准之二 对转让房地产并取得收入的行为征税 是否取得收入为判断标准之三
四、征税范围 地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让 转让国有土地使用权 对转让房地产并取得收入的行为征税 对国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的转让行为征税 对转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的行为征税 3 征税范围的界定 使用权是否为国家所有为判断标准之一 产权是否发生转让为判断标准之二 是否取得收入为判断标准之三
对若干具体情况的判断 以出售方式转让国有土地使用权地上建筑物及着物的:是 以继承、赠与方式转让房地产的:不是(少标准三) 房地产的出租:不是(少标准二) 房地产的抵押:不是(少标准二及三) 房地产抵债 房地产的交换:是(但个人互换居住房不算) 当以房地产进行投资、联营:暂免征收;再转让的应征收 合作建房:建成后分房自用暂免征收;建成后转让的应征收 企业兼并转让房地产:暂免征收 房地产的代建房行为:不是(少标准二及三) 房地产的重新评估增值:不是(少标准二及三) 因国家收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让的:免征
以出售方式转让国有土地使用权地上建筑物及着物的：是 以继承、赠与方式转让房地产的：不是（少标准三） 房地产的出租：不是（少标准二） 房地产的抵押：不是（少标准二及三） 房地产抵债：是 房地产的交换：是（但个人互换居住房不算） 以房地产进行投资、联营：暂免征收；再转让的应征收 合作建房：建成后分房自用暂免征收；建成后转让的应征收 企业兼并转让房地产：暂免征收 房地产的代建房行为：不是（少标准二及三） 房地产的重新评估增值：不是（少标准二及三） 因国家收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让的：免征 4 对若干具体情况的判断
例2:按照土地增值税的有关规定,下列房地产的 各项行为中,应该缴纳土地增值税的有()。 A.以房地产作价入股进行投资或作为联营 B.双方合作建房,建成后转让的 C.对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的 D.对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的 E.房地产出租,出租人取得了收入
5 例2：按照土地增值税的有关规定，下列房地产的 各项行为中，应该缴纳土地增值税的有（ ）。 A．以房地产作价入股进行投资或作为联营 B．双方合作建房，建成后转让的 C．对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的 D．对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的 E．房地产出租，出租人取得了收入