第士四章筹投资循环审计 控制目标2:投资的增减变动及其收益或损失 均已登记入帐。 投资业务的记录、授权、执行等方面明确 职责分工 健全投资证券的保管制度,证券的存取均 需详细记录和签名。(联合控制或托管) 符合性测试:观察职责分工情况,了解证券 资产的保管制度,检查是否有详细记录和 所有人员签名
第十四章 筹投资循环审计 控制目标2：投资的增减变动及其收益或损失 均已登记入帐。 ➢投资业务的记录、授权、执行等方面明确 职责分工 ➢健全投资证券的保管制度，证券的存取均 需详细记录和签名。（联合控制或托管） 符合性测试：观察职责分工情况，了解证券 资产的保管制度，检查是否有详细记录和 所有人员签名
第士四章筹投资循环审计 控制目标3:投资为被审计单位所有 由内部审计人员或不参加投资业务的人员 定期盘点投资资产,检査是否为企业实际 拥有。 符合性测试:了解企业是否定期进行投资资 产盘点;审阅盘点报告,检查盘点方法是 否恰当,盘点结果与会计记录核对情况, 以及出现差异的处理是否合规
第十四章 筹投资循环审计 控制目标3：投资为被审计单位所有。 ➢由内部审计人员或不参加投资业务的人员 定期盘点投资资产，检查是否为企业实际 拥有。 符合性测试：了解企业是否定期进行投资资 产盘点；审阅盘点报告，检查盘点方法是 否恰当，盘点结果与会计记录核对情况， 以及出现差异的处理是否合规
第士四章筹投资循环审计 控制目标4:投资的计价方法正确,期末余额 正确。 建立详尽的会计核算制度,按投资种类分 别设立明细账,进行详细记录 核算方法符合有关规定 期末进行成本与市价孰低比较,并正确记 录投资跌价准备。 符合性测试:抽查投资业务的会计记录,判 断其会计处理过程是否合规完整
第十四章 筹投资循环审计 控制目标4：投资的计价方法正确，期末余额 正确。 ➢建立详尽的会计核算制度，按投资种类分 别设立明细账，进行详细记录 ➢核算方法符合有关规定 ➢期末进行成本与市价孰低比较，并正确记 录投资跌价准备。 符合性测试：抽查投资业务的会计记录，判 断其会计处理过程是否合规完整
第十四章筹投资循环审计 控制目标5:投资在资产负债表上的披露正确 明细帐和总帐的登记职务分离 披露符合有关规定。 符合性测试:观察职务是否分离
第十四章 筹投资循环审计 控制目标5：投资在资产负债表上的披露正确。 ➢明细帐和总帐的登记职务分离 ➢披露符合有关规定。 符合性测试：观察职务是否分离
第士四章筹投资循环审计 、借款审计 短期借款审计: (1)获取或编制短期借款明细表,复核加计正 确,并与总帐、明细帐合计数核对相符。 (2)函证 (3)检查短期借款的增加:合同和授权文件, 数额、期限和利率 (4)检查短期借款的减少:核实还款数 (5)检査有无到期未偿还的短期借款 (6)复核短期借款的利息计算
第十四章 筹投资循环审计 三、借款审计 1.短期借款审计： （1）获取或编制短期借款明细表，复核加计正 确，并与总帐、明细帐合计数核对相符。 （2）函证 （3）检查短期借款的增加：合同和授权文件， 数额、期限和利率 （4）检查短期借款的减少：核实还款数 （5）检查有无到期未偿还的短期借款 （6）复核短期借款的利息计算