第四章法律责任 审计责任内涵的演变 ●揭露欺诈和舞弊行为 ●查错揭弊 ●验证会计报表公允性 ●验证公允性为主,揭露重大欺诈和舞弊为辅 (20世纪70年代以后)
第四章 法律责任 审计责任内涵的演变 ⚫ 揭露欺诈和舞弊行为 ⚫ 查错揭弊 ⚫ 验证会计报表公允性 ⚫ 验证公允性为主，揭露重大欺诈和舞弊为辅 （20世纪70年代以后）
第四章法律责任 会计责任和审计责任 不能相互替代、减轻或兔除
第四章 法律责任 会计责任和审计责任 不能相互替代、减轻或免除
东南大学远程教育 审计学 第十一讲 主讲教师:刘春晖
东南大学远程教育 第四章 法律责任 审 计 学 第 十一 讲 主讲教师：刘春晖
第四章法律责任 法律诉讼的成因 (一)被审计单位方面的原因: 1.错误、舞弊和违反法规行为: ●错误:报表中存在的非故意的错报或漏报 包括原始记录和会计数据的计算、抄写错误; 对事实的疏忽和误解;对会计政策的误用。 通常表现为:账不平,表不对,会计资料之 间及与会计资料与其它资料不一致
第四章 法律责任 二、法律诉讼的成因 （一）被审计单位方面的原因： 1.错误、舞弊和违反法规行为： ⚫ 错误：报表中存在的非故意的错报或漏报。 包括原始记录和会计数据的计算、抄写错误； 对事实的疏忽和误解；对会计政策的误用。 通常表现为：账不平，表不对，会计资料之 间及与会计资料与其它资料不一致
第四章法律责任 ●舞弊:导致报表产生不实反映的故意行为。 主要包括伪造、变造记录或凭证;侵占资 急瞒或删除交易及事项;记录虚假的交易或 事项;蓄意适用不当的会计政策。通常表现 为:账平表对,会计资料之间及会计资料与 其它资料之间保持一致。 ●违反法规行为:指被审计单位故意或非故意 地违反除《企业会计准则》及国家其它有关 财会法规之外的高教法律、行政法规、部门 规章和地方性法规、规章的行为
第四章 法律责任 ⚫ 舞弊：导致报表产生不实反映的故意行为。 主要包括伪造、变造记录或凭证；侵占资产； 隐瞒或删除交易及事项；记录虚假的交易或 事项；蓄意适用不当的会计政策。通常表现 为：账平表对，会计资料之间及会计资料与 其它资料之间保持一致。 ⚫ 违反法规行为：指被审计单位故意或非故意 地违反除《企业会计准则》及国家其它有关 财会法规之外的高教法律、行政法规、部门 规章和地方性法规、规章的行为